Bonus Edili - Prospetto Riassuntivo delle detrazioni 2018

VARIE ATTI STIPULATI MEDIANTE ATTI PUBBLICI INFORMATICI S’interviene sulla disciplina di cui al comma 1-ter dell'articolo 36 del decreto-legge 112/2008, recentemente introdotta dall'art. 11-bis del decreto-legge 148/20177, in materia di semplificazioni e riduzioni dei costi d'impresa. Si ricorda che la norma vigente dispone che tutti gli atti di natura fiscale di cui agli articoli 230-bis (impresa familiare), da 2498 a 2506 (trasformazioni, fusioni e scissioni) e 2556 (cessioni aziendali) del codice civile possono essere sottoscritti con firma digitale, nel rispetto della normativa anche regolamentare concernente la sottoscrizione dei documenti informatici.

NOVITA’ PER IMPRESE E PROFESSIONISTI IPER AMMORTAMENTO E' prorogata la maggiorazione del 150 del costo di acquisizione dei beni materiali strumentali nuovi ricompresi nell’Allegato A annesso alla legge di bilancio 2017 (piano "Industria 4.0"). L'agevolazione viene riconosciuta per gli investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2018 o fino al 31/12/2019, a condizione che entro il 31/12/2018 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti almeno pari al 20 del costo di acquisizione.

BONUS EDILI - PRONTUARIO DELLE DETRAZIONI 2018 (scarica il PDF) N.B.: i limiti di spesa per le opere di risparmio energetico saranno oggetto di modifica con appositi DM

IVA STERILIZZAZIONE INCREMENTO IVA E ACCISE Si completa la sterilizzazione degli aumenti delle aliquote IVA per l’anno 2018 e delle accise per l’anno 2019 già parzialmente introdotti con il decreto-legge n. 148 del 2017 (collegato alla legge di bilancio 2018). Sono poi rimodulati gli aumenti IVA per il 2019, mentre restano invariati gli aumenti IVA e accise per gli anni successivi. il comma 2, lettera a), elimina l’aumento di 1,14 punti percentuali dell’aliquota IVA ridotta al 10 previsto per il 2018, riduce da 2 a 1,5 punti percentuali l’aumento per il 2019 (dal 10 all’11,5), differendo l’aumento di 0,5 punti percentuali al 2020, anno in cui l’aliquota ridotta è incrementata di un ulteriore 1,5 per cento (dall’11,5 al 13), per un totale di 3 punti percentuali rispetto all’aliquota vigente il comma 2, lettera b), elimina l’aumento di 3 punti percentuali dell’aliquota IVA ordinaria previsto per il 2018, che rimane quindi fissata al 22, riduce da 3,4 a 2,2 punti percentuali l’aumento per il 2019 (che passa dal 22 al 24,2), lasciando invariati i previsti aumenti al 24,9 e al 25 rispettivamente per l’anno 2020 e a decorrere dall’anno 2021, anche in tal caso determinando un aumento complessivo di 3 punti percentuali rispetto all’aliquota vigente.

La cultura protagonista di questa legge di bilancio. Un grande lavoro di Camera e Senato che hanno incrementato le risorse e le norme già introdotte nel Ddl del Governo.

PERSONE FISICHE NON IMPRENDITORI BONUS EDILI A) ECOBONUS Si dispone la proroga fino al 31 dicembre 2018, della misura della detrazione al 65 per le spese relative ad interventi di riqualificazione energetica degli edifici (c.d. ecobonus). La detrazione è ridotta al 50 per i seguenti interventi: acquisto e installazione di finestre e infissi e di schermature solari sostituzione di impianti di riscaldamento con impianti dotati di caldaie a condensazione oppure con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili.

L’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 30 del 22 dicembre 2017 ha chiarito che la nuova soglia di 50mila (prima il limite era 20mila ) del valore delle controversie interessate dal reclamo/mediazione si applica a partire dal 1gennaio 2018 intendendosi per tali gli atti ricevuti dal contribuente da tale data. Per le istanze di rimborso (per le quali opera il rifiuto tacito) il nuovo limite di 50mila si applica se al 1 gennaio 2018 non risultano ancora interamente decorsi i 90 giorni dalla data si presentazione della richiesta.

La legge di bilancio 2018 proroga al 2018 il superammortamento riducendo dal 140 al 130 ed elimina dai beni che possono fruire dell’agevolazione le autovetture strumentali. Rimangono agevolabili solo i mezzi di trasporto pesanti, come autocarri, autobus, autoveicoli a uso speciale o per trasporti specifici, trattori stradali e mezzi d’opera.

Con il comma 679-bis (Proroga operatività del libro unico del lavoro in modalità telematica) siproroga di un anno (da gennaio 2018 a gennaio 2019) la decorrenza relativa alla tenuta, in modalità telematica, del libro unico del lavoro, presso il Ministero del lavoro e delle politiche sociali.

Con il comma 675-quinquies (Canone RAI) si estende anche al 2018 la riduzione del canone RAI per uso privato da 100 euro a 90 euro già prevista per l'anno 2017 dall'articolo 1, comma 40 della Legge 232/2016 (legge di bilancio 2017).

Siprevede, con il comma 586, l'istituzione dell’imposta sulle transazioni digitali relative a prestazioni di servizi effettuate tramite mezzi elettronici rese nei confronti dei soggetti residenti indicati dall’articolo 23, comma 1 del DPR 600/1973108 nonché delle stabili organizzazioni in Italia di soggetti non residenti, con l’esclusione dei soggetti che applicano il regime forfetario o il regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità. Si ripropone il rinvio, con il comma 587, al decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, da emanarsi entro il 30 aprile 2018, per l’individuazione delle prestazioni di servizi a cui applicare l'imposta sulle transazioni digitali; S'iintendono per servizi prestati tramite mezzi elettronici quelli forniti attraverso Internet o una rete elettronica e la cui natura rende la prestazione essenzialmente automatizzata, corredata di un intervento umano minimo e impossibile da garantire in assenza della tecnologia di informazione.

Con i commi da 577-bis a 577-quater (Utili CFC) s'interviene sulla tassazione dei dividendi , disponendo che non si considerano provenienti da società residenti o localizzate in Stati o territori a regime fiscale privilegiato gli utili percepiti a partire dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e maturati in periodi di imposta precedenti nei quali le società partecipate erano residenti o localizzate in Stati o territori non inclusi nel decreto del Ministro dell'economia e delle finanze del 21 novembre 2011101. La citata disposizione si applica anche per gli utili maturati in periodi successivi a quello in corso al 31 dicembre 2014 in Stati o territori non a regime privilegiato e successivamente percepiti in periodi d’imposta in cui per gli stessi risultino verificate le condizioni per l’applicazione dell’articolo 167, comma 4 del TUIR102, cioè la normativa sui regimi fiscali privilegiati.

Con i commi 556-bis e 556-ter (Gruppo IVA) si aggiungono i commi da 4-bis a 4-sexies all’articolo 70-quinquies del DPR633/1972 in tema di operazioni effettuate o ricevute dal gruppo IVA. In particolare con la nuova disciplina si intende estendere anche alle sedi ed alle stabili organizzazioni il regime fiscale vigente in materia di gruppi IVA.

Il comma 513-octies (Regime sanzionatorio in caso errata applicazione IVA) introduce una sanzione amministrativa compresa tra 250 euro e 10.000 euro a carico del cessionario o committente in caso di applicazione dell'imposta in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore. Resta ferma il diritto del cessionario o committente alla detrazione ai sensi dell'art. 19 e ss. del DPR 1972/633.

Il co. 513-septies della Legge di BIlancio 2018, con le modifiche apportate al DM 31 maggio 1999 n. 164 (in particolare agli art. 13 e 16), rimodula alcuni termini previsti per la cura di adempimenti in materia di presentazione della dichiarazione dei redditi ad un CAF- dipendenti e per le attività di assistenza fiscale prestata dallo stesso. Nello specifico: a) si sposta al 23 luglio (il 7 luglio a l.v.) dell'anno successivo a quello cui si riferisce la dichiarazione il termine entro cui presentare ad un CAF-dipendenti la dichiarazione dei redditi e la documentazione corredata; b) la comunicazione all'Agenzia delle entrate in via telematica del risultato finale delle dichiarazioni non dovrà aver luogo entro il 7 luglio; c) la consegna al contribuente di copia della dichiarazione dei redditi elaborata e del relativo prospetto di liquidazione è effettuata prima della trasmissione della dichiarazione e non più in ogni caso entro il 7 luglio; d) la trasmissione in via telematica all'Agenzia delle entrate delle dichiarazioni predisposte non dovrà più aver luogo entro il 7 luglio di ciascun anno; e) si prevede, in coerenza delle modifiche sopra apportate, che i CAF-dipendenti e i professionisti abilitati, fermo restando il termine del 10 novembre per la trasmissione delle dichiarazioni integrative, concludano le attività di comunicazione e trasmissione all'Agenzia delle entrate e di consegna al contribuente come segue: 1) entro il 29 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 22 giugno; 2) entro il 7 luglio di ciascun anno, per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 23 al 30 giugno; 3) entro il 23 luglio di ciascun anno, per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1o al 23 luglio.

Con il co. 513-sexies della Legge di bilancio 2018, intervenendo sull'art. 4 del DPR 332/1998, commi 3-bis, 4-bis e 6-quater: a) si differisce dal 31 luglio al 31 ottobre il termine entro il quale i sostituti di imposta presentano e trasmettono in via telematica all'Agenzia delle entrate le dichiarazioni uniche; b) si precisa che la trasmissione in via telematica delle certificazioni uniche ai fini INPS, contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata di cui all'articolo 1 del decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175, possa avvenire entro il termine di presentazione della dichiarazione dei sostituti d'imposta.

Con il co. 513 della Legge di Bilancio 2018 si differisce l'applicazione della disciplina degli indici di affidabilità fiscale a partire dal periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2018 al fine di assicurare a tutti i contribuenti un uniforme trattamento fiscale e di semplificare gli adempimenti dei contribuenti e degli intermediari. Si ricorda che l'art. 9-bis del D.L. 50/2017 riferiva l'applicabilità degli indici a partire dall'esercizio 2017, previa individuazione delle attività economiche interessate con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate95.

Con il comma 352-ter (Contributo una tantum per l'acquisto di strumenti musicali) si proroga di un anno l'applicazione della norma che consente di concedere per l'anno 2017 un contributo una tantum agli studenti iscritti ai licei musicali ed a quelli iscritti a taluni corsi di formazione musicale per l'acquisto di uno strumento musicale nuovo, coerente con il corso di studi. Il contributo è riconosciuto nella misura pari al 65 per cento del prezzo finale, per un massimo di euro 2.500.

Con il comma 40-bis, si modifica l'articolo 15, commi 10-bis e 10-ter del DL 185/2008, in materia di riallineamento e rivalutazione opzionale, ai fini fiscali, del valore delle partecipazioni di controllo iscritte in bilancio a titolo di avviamento, marchi d’impresa ed altre attività immateriali. In particolare, per ambedue i commi richiamati, si specifica che le partecipazioni di controllo sono quelle detenute in società residenti e non residenti anche prive di stabile organizzazione in Italia.

Con i nuovi commi da 49-quinquies a 49-octies si introduce e disciplina il credito di imposta in favore delle imprese che acquistano prodotti realizzati con materiali derivati da plastiche miste, provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica o da selezione di rifiuti urbani residui. Il credito è riconosciuto per ciascun anno del triennio 2018, 2019 e 2020 nella misura del 36 delle spese sostenute e documentate per i predetti acquisti.