Schema DL 26/03/2024 - bonus investimenti 4.0 e credito R&S - nuova comunicazione preventiva per la fruizione

Il ministro delle Imprese e del Made in Italy, Adolfo Urso, con apposito decreto, ha disposto l’attivazione del Fondo per sostenere la realizzazione dell’Importante Progetto di Comune Interesse Europeo Salute 1, noto anche come "IPCEI Med4Cure", nella catena strategica del valore della farmaceutica. L’attivazione del Fondo segue la Decisione della Commissione Europea dello scorso 28 maggio che ha autorizzato gli aiuti di Stato di sei paesi europei (Belgio, Francia, Italia, Slovacchia, Spagna e Ungheria) per un ammontare complessivo di 1 miliardo di euro.

Il Consiglio dei Ministri ha approvazione in via definitiva lo schema di decreto legislativo integrativo che introduce la terza modifica, in ordine di tempo, al DLgs. 14/2019 (CCII), focalizzato, in particolar modo, a risolvere problemi interpretativi sorti in merito all’applicazione del Codice della crisi, anche in riferimento al coordinamento dei nuovi istituti introdotti volte a superare le situazioni di crisi aziendale. Una delle principali modifiche introdotte riguarda la prededucibilità dei crediti dei professionisti come previsto dall'articolo 6 del DLgs. 14/2019.

Il chiarimento dell'Agenzia delle Entrate offerto con la risposta a interpello n. 178 conferma che l’applicazione dell’imposizione sostitutiva sulla rivalutazione dei beni d’impresa da parte di una società di persone non incrementa il costo fiscale delle partecipazioni dei soci. Questo orientamento coincide con quello generalmente espresso dalla dottrina (in particolare in relazione ai provvedimenti favorevoli in materia di assegnazione di beni), sebbene vi siano stati interventi mirati a tollerare un aumento del costo delle partecipazioni.

Si applica l’esimente della crisi di liquidità nel caso di omesso versamento Iva dell’imprenditore trovatosi in difficoltà per il fallimento del monocommittente. Ciò perché alle deduzioni difensive sull’impossibilità concreta di pagare le imposte va attribuito il massimo rilievo dopo che la riforma fiscale, con decreto legislativo 14 giugno 2024, n. 87 ha introdotto una causa di non punibilità per la crisi di liquidità non transitoria, dovuta all’inesigibilità dei crediti per l’accertata insolvenza di terzi o il mancato pagamento da parte delle pubbliche amministrazioni.

Con la consulenza giuridica n. 5 del 02/09/2024, tenuto conto della volontà del legislatore unionale e nazionale di agevolare la produzione e la vendita dei libri, anche elettronici, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che alle prestazioni di composizione tipografica e digitale di libri effettuate con le più moderne tecnologie si applica l’aliquota Iva ridotta del 4, al pari dei testi predisposti su supporti fisici. Il chiarimento è stato richiesto da parte di un’associazione, la quale, ha evidenziato che tutta la filiera editoriale è stata investita dall'innovazione tecnologica a partire dalla fine degli anni '80 e che, di conseguenza, il processo produttivo è cambiato radicalmente, chiede conferma che a tali prestazioni si possa continuare ad applicare l'aliquota ridotta del 4 (numero 35) della Tabella A, Parte II, allegata al decreto Iva – Dpr n. 633/1972 – e articolo 16, terzo comma, dello stesso decreto).

Il Consiglio dei Ministri di ieri ha approvato in via definitiva il decreto legislativo che recepisce la direttiva Ue 2022/2464, cosiddetta Corporate Sostenibility Reporting Directive (CSRD), al fine di rafforzare gli obblighi di reporting non strettamente finanziario. Il testo prevede, in particolare, l’estensione alle piccole e medie imprese diverse dalle microimprese degli obblighi di reporting non finanziario, già a carico delle imprese di grandi dimensioni, e la sostituzione della rendicontazione non finanziaria con la rendicontazione di sostenibilità.

Con la risposta n. 4 del 30/08/2024, l’Agenzia delle entrate nell’ambito di una consulenza giuridica, ha chiarito che l'Iva al 4 è applicabile ai fertilizzanti in genere, sia quando prodotti in Italia o immessi nel mercato interno a seguito della prevista autorizzazione, sia quando inseriti negli appositi elenchi del ministero delle Politiche agricole alimentari e forestali (ora Ministero dell'agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste, MASAF). Il chiarimento dell’Agenzia è richiesto da un’associazione che, tra l’altro, svolge attività di assistenza e consulenza nel campo della produzione e uso di fertilizzanti, della nutrizione delle colture e della scienza del suolo.

Legittima la presentazione della dichiarazione dei redditi tardiva anche a verifica già iniziata. Il contribuente, può ottenere l'annullamento dell'accertamento induttivo ma deve comunque pagare le sanzioni.

Con la risposta a interpello 147 dell'11/07/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: per i soggetti non stabiliti in Italia; non è possibile procedere al rimborso dell’IVA assolta in Italia, qualora egli: non sia in possesso di una posizione IVA italiana al momento di effettuazione degli acquisti; non abbia rispettato il termine decadenziale per l’accesso al rimborso di cui all’art.38-bis2 del DPR 633/72. Nel caso di specie, un soggetto passivo stabilito in un altro Stato membro dell’Unione europea: negli anni 2017, 2018 e 2019 ha effettuato acquisti di beni e servizi, territorialmente rilevanti in Italia; e operazioni attive integralmente soggette al meccanismo del reverse charge.

Il contribuente può emendare l'errore contenuto nella dichiarazione e opporsi all’amministrazione finanziaria in sede contenziosa. Legittima dunque la dichiarazione integrativa presentata dal contribuente per usufruire dell’agevolazione Tremonti ambientale, cumulandola con altre agevolazioni.

Il c. 52 della Legge di bilancio 2024 ripropone la disciplina dell'istituto contenuta negli artt. 5 e 7 della L. 448/2001. Anche per il 2024, è consentito a: persone fisiche; società semplici; enti non commerciali; e soggetti non residenti privi di stabile organizzazione in Italia di rivalutare il costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni (agricoli ed edificabili) posseduti alla data del 1 gennaio 2024, al di fuori del regime d’impresa.

La società che gestisce il negozio deve pagare l’Iva sul passaggio della merce alla persona che, a proprio nome ma per conto della committente, rivende a terzi la merce su eBay, pur negoziando in proprio la transazione oltre che il prezzo e occupandosi della spedizione. E ciò perché fra le parti si configura un vero e proprio contratto di commissione, con la vendita che è eseguita in nome del commissionario e per conto del committente.

Con la risposta a interpello n.164 del 01/08/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che le quote consortili destinate a coprire le spese generali del consorzio non sono soggette a IVA per carenza del requisito oggettivo dell’imposta. Nel caso di specie, un ente di ricerca ha ricevuto una fattura, emessa da un consorzio al quale partecipa, per l’addebito delle quote annuali di costituzione, adesione e contributo al funzionamento della struttura consortile.

Sulla GU dell’Unione Europea del 14 agosto 2024 Serie C è stata pubblicata con protocollo n. C/2024/5049 l’autorizzazione degli aiuti di Stato ai sensi degli articoli 107 e 108 del trattato sul funzionamento dell'Unione europea.

Legittimo l’accertamento emesso al fine di recuperare l’Iva sulle somme percepite dal professionista per alcune consulenze tecniche da lui prestate e rientranti nell’ambito dell’attività professionale esercitata. Lo ha stabilito la Cassazione con ordinanza 18364 del 4 luglio 2024, con cui ha rigettato il ricorso di un professionista.

Legittima la detrazione Iva per i prestiti o distacchi di personale. È irrilevante che il corrispettivo sia stato maggiore o inferiore ai costi; ciò che rileva è l’onerosità della prestazione e la corrispettività tra il servizio reso e la somma ricevuta.

L’art. 5 del DL 113/2024 (c.d. decreto omnibus), ha previsto l'applicazione dell'aliquota IVA al 5 per i corsi relativi alle attività sportive invernali, come individuati dalle federazioni competenti, impartiti da iscritti ad appositi albi regionali o nazionali. ANTE MODIFICHE I corsi relativi agli sport invernali erano ricondotti all’esenzione di cui all’art. 10 n. 20) del DPR 633/72.

Legittima, purché inerente, la detrazione Iva su acquisti di beni strumentali relativi alla fase di start up, ancorché l’avvio dell’attività di impresa avvenga in un momento successivo, salvo che si accerti l’estraneità di tali acquisti all’attività imprenditoriale complessivamente intesa. Lo ha stabilito la Cassazione con ordinanza 22664 del 12 agosto 2024, con cui ha accolto il motivo di ricorso presentato da una società.