La Legge di bilancio 2024 ha introdotto importanti novità in tema di compensazioni. In particolare, sono state introdotte una serie di restrizioni all’uso delle compensazioni fiscali tramite modello F24 al fine di prevenire condotte illecite.

Videocorso del: 16 Gennaio 2024 alle 10.00 - 13.00 (Durata 3 hh) Cod. 216132 Relatori: Dott. Ernesto Gatto e Dott.

L’art. 1 co. 201 della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024) modifica l’art. 15 del DLgs. 112/2007 che regola le funzioni di monitoraggio, ricerca e controllo sugli enti aventi la qualifica di impresa sociale, per coordinare la gestione dei contributi raccolti per lo svolgimento dell’attività ispettiva su tali enti. L’attività di controllo sulle imprese sociali è gestita dal Ministro del Lavoro il quale si avvale, nello svolgimento concreto dell’attività ispettiva volta a verificare il rispetto delle disposizioni del DLgs. 112/2017: dell’Ispettorato nazionale del lavoro; eventualmente, di enti associativi riconosciuti cui aderiscano almeno mille imprese sociali iscritte nel Registro delle imprese di almeno cinque diverse Regioni o Province autonome, e di associazioni nazionali di rappresentanza degli enti cooperativi riconosciuti dal Ministro delle Imprese e del Made in Italy (art. 15 co. 2 e 3 del DLgs. 112/2017).

L'art. 1, c. 45, Legge di bilancio 2023 con l’abrogazione dei n. 1-quinquie e 1-sexies, della Tabella A, parte II-bis, DPR 633/1972, si prevede: l’eliminazione dell’applicazione dell’aliquota IVA del 5 per: i prodotti assorbenti, tamponi e coppette mestruali; nonché ad alcuni prodotti per la prima infanzia (latte e preparazioni alimentari per lattanti) e ai pannolini per bambini; con la conseguente reintroduzione dell’aliquota IVA del 10 (introduzione/modifica n. 65, 114 e 114.1 alla tabella A, parte terza, DPR 633/1972). Si prevede, inoltre, l’applicazione dell’aliquota ordinaria per i seggiolini per bambini da installare negli autoveicoli, che era stata anch’essa precedentemente fissata al 5 dalla legge di bilancio per il 2023.

L'art. 1, c. 92, lett. c) L. 213/2023 (Legge di bilancio 2024) elimina – con effetto dalla cessione effettuate dal 01/01/2024 - la possibilità di applicare la misura forfetaria pari al 25 del corrispettivo per l’imposizione delle plusvalenze sulla cessione a titolo oneroso dei metalli preziosi da parte dei soggetti che non esercitano attività d’impresa. Si ricorda che: l’art. 67 co. 1 lett. c-ter) del TUIR riconduce tra i redditi diversi imponibili le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso ovvero rimborso di metalli preziosi, sempreché siano allo stato grezzo o monetato; tale disposizione non assoggetta a tassazione tutte le cessioni onerose di metalli preziosi, bensì soltanto quelle che abbiano ad oggetto, alternativamente, metalli preziosi: non lavorati (come, ad esempio, i lingotti, i pani, le verghe, i bottoni e i granuli); endoti sotto forma di monete.

L'art. 1, c. 88, L. 213/2023 (Legge di bilancio 2024) prevede una modifica della disciplina della ritenuta d'acconto applicata sui bonifici parlanti. In particolare, si prevede una modifica dell'art. 25 del DL 78/2010, che ha imposto a banche e Poste Italiane SPA di operare una ritenuta, (attualmente pari all’8) a titolo di acconto dell’imposta sul reddito dovuta dai beneficiari (Irpef, Ires o imposta sostitutiva dei contribuenti minimi/forfettari), con obbligo di rivalsa, all’atto dell’accredito dei pagamenti relativi ai bonifici disposti dai contribuenti per beneficiare di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta.

L'art. 1, c. 422, lett. b), Legge di bilancio 2023, intervenendo sull’art. 48 co. 16 del DL 189/2016, con riferimento agli immobili siti nei Comuni delle Regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria colpiti dagli eventi sismici del 2016 e 2017, proroga le esenzioni: dall’IRPEF e dall’IRES per i redditi dei fabbricati; dall’IMU.

L’art. 1, c. 100, Legge di bilancio 2024 (L. 213/2023) riconosce all’agente della riscossione la possibilità di avvalersi, prima di avviare l’azione di recupero coattivo, di modalità telematiche di cooperazione applicativa e degli strumenti informatici per l’acquisizione delle informazioni necessarie, da chiunque detenute, per l’attività di riscossione. Tale attività dovrà comunque garantire la protezione dei dati personali.

L’art. 1 co. 91 lett. a) e b) della L. 213/2023 prevede l’incremento delle aliquote delle imposte patrimoniali sugli investimenti esteri. In particolare, dal 2024: l’IVIE passa dall’attuale 0,76 all’1,06; mentre l’IVAFE si incrementa dall’attuale 0,2 allo 0,4, ma soltanto per i prodotti finanziari detenuti in Paesi black list.

L’art. 1 co. 93 della L. 213/2023 dispone che anche per gli autoveicoli, motoveicoli e loro rimorchi, nuovi o usati, introdotti nel territorio dello Stato e provenienti dal territorio della Repubblica di San Marino e dello Stato della Città del Vaticano, si applicano, al fine dell’immatricolazione o della successiva voltura, le disposizioni già previste con riguardo alle importazioni e agli acquisti intracomunitari di tali beni. Per quanto concerne questi ultimi, è previsto che la richiesta di immatricolazione o voltura debba essere corredata di copia del modello F24 Elementi Identificativi (c.d.

L'art. 1, c. 49 - 51 Legge di Bilancio 2024 dispone il differimento di una quota di deduzione, a fini IRES e IRAP, delle eccedenze derivanti da perdite sui crediti, per enti creditizi e finanziari e imprese assicurative. In particolare si prevede: il differimento della deduzione della quota dell’1 dell’ammontare dei componenti negativi, prevista per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2024, al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2027 e al successivo; analogamente, il differimento della deduzione di una quota pari al 3 per cento, prevista per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2026, al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2027 e al successivo.

L’art. 1, c. 99, L. 213/2023 (Legge di bilancio 2024) con l’introduzione del comma 15-bis.3 all’art. 35 del DPR 633/72, prevede che gli effetti derivanti dal provvedimento di cessazione della partita IVA emanato dall’Agenzia delle Entrate ex co. 15-bis.2, art. 35, del Dpr 633/72 si producono anche qualora detto provvedimento sia notificato dall’Ufficio ai soggetti passivi che avevano fatto richiesta di chiusura della partita IVA nei 12 mesi precedenti. Si ricorda che il co. 15-bis.2, art. 35, del Dpr 633/72 (introdotto dalla legge di bilancio 2023) ha previsto specifiche disposizioni di contrasto all’apertura delle partite IVA abusive (assenza di effettivo esercizio dell’attività e mancata effettuazione degli adempimenti fiscali, al sussistere di specifici profili di rischio): prevedendone la chiusura d’ufficio con contestuale applicazione della sanzione di . 3.000 l’obbligo di rilascio di una polizza fideiussoria/fideiussione (non inferiore a . 50.000) per la durata di 3 anni dalla data del rilascio della eventuale richiesta di riapertura della P.Iva.

L’art. 1 co. 77 della L. 213/2023 riduce la soglia minima per accedere al regime di sgravio dell’IVA per le cessioni di beni nei confronti di viaggiatori extra-UE (c.d. tax free shopping), previsto dall’art. 38-quater del DPR 633/72. La modifica ha l’esplicito intento di sostenere la ripresa della filiera del turismo nazionale e potenziare il rilancio a livello internazionale dell’attrattività turistica italiana".

I c. 142 – 155 della Legge di bilancio 2024 dispongono: a partire dal 2024: la messa a regime dell’Indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (cd. ISCRO), che costituisce una sorta di "ammortizzatore sociale" a favore dei professionisti iscritti alla Gestione separata INPS, in possesso di determinati requisiti Si ricorda che la misura era stata introdotta in via sperimentale per il solo triennio 2021-2023 (art. 1, co. 386-400, L. 178/2020).

Il c. 52 della Legge di bilancio 2024 ripropone la disciplina dell'istituto contenuta negli artt. 5 e 7 della L. 448/2001. Anche per il 2024, sarà consentito a persone fisiche, società semplici, enti non commerciali e soggetti non residenti privi di stabile organizzazione in Italia di rivalutare il costo o valore di acquisto delle partecipazioni non quotate e dei terreni (agricoli e edificabili) posseduti alla data del 1 gennaio 2024, al di fuori del regime d’impresa.

L’art. 1 co. 72 della L. 213/2023 dispone, limitatamente all’anno 2023, una proroga dei termini relativi alle delibere di approvazione delle aliquote e dei regolamenti IMU per l’anno 2023, in deroga ai termini ordinari di cui all’art. 1 co. 762 e 767 della L. 160/2019. In particolare, viene disposto che: sono da considerare tempestive le delibere regolamentari e di approvazione delle aliquote IMU per l’anno 2023 inserite nell’apposita sezione del Portale del federalismo fiscale entro il 30.11.2023 (in luogo del termine ordinario del 14.10.2023); le predette delibere devono essere pubblicate sul sito internet del Dipartimento delle Finanze del Ministero dell’Economia e delle Finanze entro il 15.1.2024 (in luogo del termine ordinario del 28.10.2023).

L’art. 1 co. 71 della L. 213/2023 reca alcune norme di interpretazione autentica relative all’esenzione dall’IMU per gli enti non commerciali. Viene disposto che l’art. 1 co. 759 lett. g) della L. 160/2019, nonché le norme richiamate o sostituite da tale disposizione, vanno interpretate nel senso che gli immobili dell’ente non commerciale si intendono: posseduti anche se concessi in comodato ad un altro ente non commerciale, funzionalmente o strutturalmente collegato all’ente concedente, a condizione che l’ente comodatario svolga nell’immobile esclusivamente le attività istituzionali previste dall’art. 7 co. 1 lett. i) del DLgs. 504/92, con modalità non commerciali; utilizzati anche in assenza di esercizio attuale delle attività istituzionali di cui all’art. 7 co. 1 lett. i) del DLgs. 504/92, purché detta assenza non determini la cessazione definitiva della strumentalità dell’immobile allo svolgimento delle predette attività.

I c. 89-90 della Legge di bilancio 2024 prevedono con decorrenza dal 01/04/2024; l’applicazione della ritenuta d’acconto (ex art. 25-bis del DPR 600/73) anche sulle provvigioni percepite dagli agenti e dai mediatori di assicurazione, ad oggi escluse dal prelievo in presenza di determinate condizioni. ANTE LEGGE DI BILANCIO 2024 In deroga all’art. 25-bis, c. 1, DPR 600/1973, l’art. 25-bis co. 5 del DPR 600/73 prevedeva alcune ipotesi in cui si esonerava dall’applicazione della ritenuta in caso di corresponsione di provvigioni.

Nel presente intervento si analizzato alcune delle novità contenute nella Legge di Bilancio 2023 in campo immobiliare, con particolare riferimento alla novità contenuta nel c. 88, della L. 213/2023, relativa all’aumento della ritenuta d'acconto applicata sui bonifici parlanti. c. 88 Aumento ritenuta sui bonifici parlanti Con modifica dell'art. 25 del DL 78/2010, che ha imposto a banche e Poste Italiane SPA di operare una ritenuta (attualmente pari all’8) a titolo di acconto dell’imposta sul reddito dovuta dai beneficiari (Irpef, Ires o imposta sostitutiva dei contribuenti minimi/forfettari), con obbligo di rivalsa, all’atto dell’accredito dei pagamenti relativi ai bonifici disposti dai contribuenti per beneficiare di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta. Aliquota: è previsto che: dal 1 marzo 2024 l’aliquota della ritenuta sia incrementata dall’8 all’11.