Una srl di gestione immobiliare è proprietaria di alcuni immobili, sia ad uso commerciale che abitativo, che affitta; a tale scopo opta per l’applicazione separata dell’imposta e istituisce appositi registri IVA distinti.
Le utenze degli immobili abitativi vengono intestate alla società che registra le fatture con IVA indetraibile e imputa il totale fattura ai “Costi della produzione per servizi B7”; tale importo viene poi ripreso tra le variazioni in aumento della dichiarazione dei redditi.
Successivamente il conduttore rimborsa le utenze alla società che rilascia semplice ricevuta e imputa la somma tra gli “Altri ricavi e proventi A5”; tale importo viene poi ripreso tra le variazioni in diminuzione della dichiarazione dei redditi.
Considerato che gli immobili abitativi vengono affittati completamente arredati, le spese per l’acquisto degli arredi (mobili, lavatrice ecc.) vengono registrate con IVA detraibile e applicazione del pro-rata; le quote di ammortamento vengono riprese in aumento nella dichiarazione dei redditi.
Le spese per la manutenzione ordinaria degli immobili abitativi vengono registrate con IVA detraibile e applicazione del pro-rata; il costo, nel limite del 5% dei canoni percepiti, viene interamente dedotto.
È corretta tale impostazione?
Ringrazio anticipatamente