813-814 |
Notifica postale degli atti giudiziari |
Con modifica della L. 890/1982 sulla notificazione degli atti giudiziari, è disposto che:
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917 e 919 |
Imposta sulla pubblicità |
I Comuni possono aumentare fino al 50% le tariffe dell’imposta sulla pubblicità/diritti su pubbliche affissioni per le superfici > 1 mq (le sue frazioni si arrotondano a 0,5 mq). Inoltre possono rateizzare il rimborso delle maggiorazioni di tale imposta/diritti per il periodo 2013-2018, considerate illegittime (Corte Costi. sent. n. 15/2018). |
986 |
ISEE ed immobili inagibili |
Ai fini dell’indicatore ISEE, per il 2019 è disposta l’esclusione del valore degli immobili e fabbricati di proprietà distrutti/non agibili in seguito a calamità naturali. |
940-948 |
Rivalutazione di beni e partecipazioni d’impresa |
Viene riproposta la possibilità per le imprese (che non adottano gli IAS):
La rivalutazione:
Le principali ulteriori disposizioni normative previste:
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985 |
Esenzione IMU sisma Emilia-Romagna |
Nei comuni dell’Emilia-Romagna colpiti dal sisma del 20 e 29 maggio 2012, l’esenzione Imu è prorogata fino alla definitiva ricostruzione e agibilità dei fabbricati interessati e comunque non oltre il 31/12/2019 |
991, 993-998 |
Proroga termini sisma centro Italia |
Nei Comuni (di Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria) colpiti dal sisma a partire dal 24/08/2016 vengono disposte una serie di proroghe delle agevolazioni.
Proroga sospensione o rateizzazione dei versamenti: i soggetti privati (diversi dai titolari di reddito di impresa/lavoro autonomo e dagli esercenti attività agricole) versano i tributi oggetto di sospensione
Gli adempimenti ed i pagamenti dei contributi previdenziali/assistenziali sospesi (in precedenza fissati al 31/01/2019)
Esenzione da Irpef/Ires dei fabbricati: l’esenzione per i fabbricati distrutti od oggetto di ordinanze sindacali di sgombero viene estesa fino al 2020.
Notifica delle cartelle di pagamento: è disposta la proroga dal 1/01/2019 al 1/01/2020 della ripresa dei termini per la notifica delle cartelle di pagamento e per la riscossione delle somme dagli atti di accertamento esecutivi e di quelle accertate dall’Inps
Imposta pubblicità e Tosap: per le attività ivi localizzate (sede legale od operativa) non sono dovute l’imposta per le insegne di esercizio di attività commerciali e di produzione di beni o servizi e la tassa di occupazione per gli spazi e le aree pubbliche. |
1020 |
ZFU Genova |
Sono prorogate al 2019 le agevolazioni fiscali per le imprese che hanno la sede principale/sede operativa all’interno della Zfu istituita nel territorio di Genova a seguito del crollo di un tratto del ponte Morandi |
1022 |
Strutture periferiche enti pubblici non economici |
Per le strutture periferiche di natura privatistica necessarie agli enti pubblici non economici per attuare i propri compiti di servizio pubblico si considerano non commerciali le attività svolte in diretta attuazione degli scopi istituzionali |
1031-1047 |
Incentivi acquisto veicoli elettrici e infrastrutture di ricarica |
Sono introdotti dei disincentivi per l’acquisto di autovetture nuove inquinanti ed incentivi per l’acquisto di autovetture nuove a basse emissioni.
Incentivi: come già in passato, il riconoscimento avviene come segue:
L’incentivo spetta per i veicoli acquistati (anche in leasing) ed immatricolati in Italia dal 1/03/2019 al 31/12/2021 di un mezzo nuovo di categoria M1 con prezzo di listino inferiore a €. 50.000 (Iva inclusa).
Entità del contributo: varia a seconda che sia contestualmente rottamato un veicolo della stessa categoria Euro 1, 2, 3 o 4 o meno:
Colonne di ricarica veicoli elettrici E’ disposta una detrazione del 50% (fino a un massimo di €. 3.000) per le spese sostenute dal 1/03/2019 al 31/12/2021 relative all’acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati a energia elettrica.
Disincentivi: chi acquista (anche in leasing) ed immatricola in Italia dal 1/03/2019 al 31/12/2021 un veicolo di categoria M1 nuovo di fabbrica è tenuto al pagamento di un’imposta parametrata al numero di grammi di biossido di carbonio emessi per chilometro eccedenti la soglia di 160 CO2g/km (da un minimo di €. 1.100 ad un massimo di €. 2.500). |
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1048 |
Tassa automobilistica veicoli storici |
Agli autoveicoli/motoveicoli di interesse storico/collezionistico con anzianità di immatricolazione compresa tra 20 e 29 anni, in possesso del certificato di rilevanza storica riportato sulla carta di circolazione, si applica la riduzione al 50% della tassa automobilistica. |
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1051 |
PREU sugli apparecchi da intrattenimento |
Dal 1/01/2019 le misure del PREU sono incrementate in relazione:
rispetto a quanto già previsto dal DL 87/2018 (cd. “Decreto dignità”). |
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1052 |
Imposta unica su giochi e scommesse |
L’imposta unica di cui al D.lgs. 504/98 dal 1/01/2019 è incrementata come segue:
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1053-1054 |
Riapertura dei termini per la rivalutazione di terreni e partecipazioni |
Sono riaperti i termini per la rideterminazione del costo fiscalmente riconosciuto:
posseduti al 1/01/2019 al di fuori del regime d’impresa.
Imposta sostitutiva: è incrementata come segue:
Non è disciplinato il “recupero” (ad abbattimento dell’imposta dovuta o a rimborso nei 48 mesi) dell’imposta assolta in precedenti rivalutazioni dei medesimi beni.
Termine di versamento: l’imposta sostitutiva va versata al 30/06/2019:
Perizia di stima: va redatta ed asseverata entro il medesimo temine del 30/06/2019. |
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1055 |
Abrogazione IRI |
La norma abroga a decorrere dal periodo d’imposta 2018 il regime IRI introdotto con l’art. 1, commi 547-548, della L. 232/2016. |
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1056 e 1065 |
Enti creditizi e finanziari |
Sono introdotte delle disposizioni particolari in relazione alla deducibilità delle perdite su crediti di cui all’art. 16 D.L. 83/2015. |
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1057-1064 |
Acquisto veicoli elettrici o ibridi |
Al soggetto che, nel 2019, acquista in Italia (anche in leasing) un veicolo elettrico o ibrido nuovo, di potenza inferiore o uguale a 11kW (categorie L1 e L3), e rottama un veicolo della stessa categoria di cui è proprietario (utilizzatore in leasing) da almeno 12 mesi
nel caso in cui il veicolo consegnato per la rottamazione sia della categoria Euro 0, 1 e 2. Le imprese costruttrici/importatrici del veicolo
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1066 |
Imposta sulle assicurazioni |
La misura dell’acconto dell’imposta sulle assicurazioni viene elevato all’85% per il 2019, al 90% per il 2020 ed al 100% a decorrere dal 2021.. |
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1067-1069 |
Prima applicazione dell’IFRS 9 |
Sono introdotte delle disposizioni particolari in relazione alla riduzione di valore dei crediti e delle altre attività finanziarie derivante dalla rilevazione del fondo a copertura perdite per perdite attese su crediti di cui al par. 5.5 dell’IFRS 9 |
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1070-1071 |
Principi contabili internazionali |
Si introduce la facoltà (in luogo dell’obbligo) di applicare i principi contabili internazionali per i soggetti di cui all’art. 2 Dlgs 38/2005, i cui titoli non sono quotati (la facoltà decorre dall’esercizio precedente a quello in corso al 1/01/2019) |
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1074-1078 |
Tabacchi lavorati |
è incrementata la componente per il calcolo dell’accisa sulle sigarette e l’accisa minima applicabile agli altri tabacchi lavorati. |
1079 |
Deducibilità quote di ammortamento di avviamento e di altri beni immateriali |
E’ rinviata al 2019 la deducibilità delle quote di ammortamento sull'avviamento/altre attività immateriali che hanno dato luogo all’iscrizione di DTA (imposte anticipate ):
Nella tabella seguente si riportano le percentuali di deducibilità previste:
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1080 |
Abrogazione dell’ACE |
La disposizione prevede:
Dunque, l’ACE inutilizzata nel 2018 continua ad essere riportata sui periodi successivi per abbattere il relativo reddito, o essere trasformata in credito d’imposta ai fini IRAP. |
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1084 |
Imposta di registro -Interpretazione degli atti |
La legge di bilancio 2018 ha modificato l’art. 20 del TUR, stabilendo che per la tassazione da applicare all’atto presentato per la registrazione non vanno considerati elementi interpretativi esterni all’atto o contenuti in altri negozi giuridici collegati. Tale disposizione viene ora espressamente qualificata come norma di interpretazione autentica |
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1085-1087 |
Abrogazione agevolazioni Irap |
È disposta la soppressione dal 2019 delle seguenti agevolazioni:
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1092 |
IMU su immobili in comodato - riduzione al 50% |
La riduzione del 50% della base imponibile IMU:
Nota: la riduzione al 50% della base imponibile si ritiene si applichi anche ai fini della TASI, considerato il richiamo di quest’ultima alla determinazione della base imponibile fini IMU.
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1100 |
Vendita di titoli di accesso ad attività di spettacolo |
Viene modificata la disciplina volta a contrastare la vendita di titoli di accesso ad attività di spettacolo effettuata da soggetti diversi dai titolari dei sistemi di emissione dei biglietti (cd “secondary ticketing”), introdotta dalla legge di bilancio 2017; in particolare
La nuova disciplina sul biglietto nominale non si applica agli spettacoli di attività lirica, sinfonica, cameristica, nonché di balletto, prosa, jazz, danza e circo contemporaneo, né alle manifestazioni sportive, per le quali resta ferma la specifica disciplina di settore. |
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1127 |
Acconto cedolare secca |
L’acconto della cedolare secca:
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1133 |
Maggiorazione TASI |
I Comuni possono confermare, anche per gli anni 2019 e 2020, la stessa maggiorazione della TASI già disposta per gli anni 2016-2018 con delibera del consiglio comunale. |
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1134 |
Agenti e rappresentanti aggiornamento del REA |
E’ disposta la riapertura fino al 31/12/2019 (fissato al 31/12/2018 dal DL 91/2018) del termine per l’iscrizione o l’aggiornamento della propria posizione al Registro delle imprese/Rea da parte di:
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