Sopravvenienza attiva derivante da una sentenza - Imputazione temporale ai fini della determinazione della base imponibile IRES ed IRAP

Con la risposta a interpello 264 del 21/03/2023, l’Agenzia delle Entrate ha analizzato il caso della corretta rilevazione in bilancio della sopravvenienza attiva derivate dallo stralcio di un debito a seguito della pronuncia della Corte di Cassazione francese.

Nel dettaglio, la società istante ha:

• a seguito della pronuncia della Corte di Cassazione francese intervenuta nei primi mesi del 2020;
•  rilevato nel bilancio dell'esercizio chiuso al 31 dicembre 2019 (redatto secondo i principi contabili ITA GAAP) la sopravvenienza attiva derivante dallo stralcio del debito corrispondente agli acconti pagati dal Ministero della Difesa.

Nel caso di specie:

•  il contenzioso era stato instaurato dalla controparte al fine di ottenere la restituzione degli acconti versati alla società istante in base ad un contratto di appalto;
• nel 2007 il Tribunale arbitrale aveva dichiarato inammissibile la domanda di restituzione e la pronuncia era stata successivamente confermata dalla Corte d’Appello di Parigi;
• il contenzioso si è concluso dinanzi alla Corte di Cassazione francese, la quale, con sentenza resa nel 2019 e depositata nel 2020 (e, quindi, successivamente alla chiusura dell’esercizio, ma prima della predisposizione del bilancio), ha sancito definitivamente l’insussistenza della pretesa di restituzione.