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Fisco passo per passo 21/02/2024
Conversione DL Salva Superbonus - Approvazione definitiva senza modifiche
Nella seduta del 20/02/2024 il Senato ha approvato in via definitiva - senza modifiche rispetto al testo iniziale - la legge di conversione del c.d. Decreto Superbonus.
Non sono state apportate modifiche rispetto al testo approvato nel CDM del 28/12/2023, senza modifiche rispetto al testo approvato m nel CDM del 28/12/2023.
Tipo RicercaTestualeIntelligenza ArtificialeNovità
ServizioQuesiti185La Circolare QuotidianaISSN 3035-0751259Info FiscoISSN 3035-085936Info Flash FiscaliISSN 3035-078653Pillole OperativeISSN 3035-086725Info VideoISSN 3035-077815ISSN 3035-0875E-Learning3Tool Applicativi2Banca Dati Fisco
RubricaSuperbonus
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Con la risposta a interpello 157 del 17/07/2024, l’Agenzia delle Entrate - in linea con quanto affermato nella risposta 156/2024 - sul tema inerente l’emersione di una plusvalenza tassabile nel caso di vendita di un immobile sul quale sono stati realizzati interventi per i quali si è fruito del superbonus. A decorrere dal 01/01/2024, infatti, ai sensi della lett. b-bis) all’art. 67 comma 1 del TUIR, introdotta dall’art. 1 commi 64-66 della L. 213/2023 (legge di bilancio 2024), rientrano tra i redditi diversi le plusvalenze realizzate dalla cessione di immobili sui quali sono stati realizzati interventi con il superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, che si sono conclusi da non più di 10 anni all’atto della cessione.
L’evoluzione della Giurisprudenza 15/07/2024Crediti da superbonus: sequestro legittimo anche se la banca cessionaria è in buona fedeLegittimo il sequestro preventivo dei crediti d’imposta ceduti alla banca nell’ambito dell’indagine per truffa ai danni dello Stato a carico degli amministratori delle società per i presunti lavori fittizi che hanno fruito del Superbonus 110. Si tratta, infatti, di un provvedimento impeditivo, che serve a evitare che i crediti inesistenti siano utilizzati, e non di una misura funzionale a garantire la confisca obbligatoria: soltanto in quest’ultimo caso, in previsione della possibile definitività del vincolo è necessario verificare se la banca è vittima della frode, e dunque ha diritto alla restituzione, oppure concorre nel reato e risulta quindi esposta all’ablazione.
Fisco passo per passo 10/07/2024Superbonus - aliquota applicabile in caso di nota di variazioneCon la risposta a interpello 146 del 09/07/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che: in caso di errori nelle fatture trasmesse a dicembre 2023 che non sono state ritrasmesse allo SdI entro i termini stabiliti dall’art. 21 comma 4 del DPR 633/72 (entro 12 giorni); nonostante si provveda a sanare la violazione aderendo all’istituto del ravvedimento operoso, di cui all’art. 13 del DLgs. 472/97; non è possibile retrodatare l’efficacia delle fatture al dicembre 2023. Nel caso di specie, relativamente ad una fattura emessa il 29/12/2023in relazione alla quale: si applicava lo sconto del corrispettivo; in quanto spettava il superbonus nella misura del 110.
Info Flash Fiscali 127 / 2405/07/2024Superbonus - Il contributo per gli immobili colpiti da eventi sismiciIl decreto cd. Salva Conti, in sede di conversione, ha stanziato un fondo, per il 2025, di . 35 milioni finalizzato all’erogazione di contributi (da istituire con appositi DPCM attuativi): ai soggetti che sostengono spese per interventi per la riqualificazione energetica e strutturale su immobili danneggiati da eventi sismici verificatisi a far data dal 1/04/2009 ubicati in Comuni in cui sia stato dichiarato lo stato di emergenza situati in Regioni diverse da Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria, interessati da eventi sismici verificatesi il 6/04/2009 o a far data dal 24/08/2016.
Fisco passo per passo 25/06/2024Per l’aliquota del Superbonus vale la data di effettuazione dell’operazioneCon la risposta a interpello 140 del 24/06/2024, l’Agenzia delle Entrate, richiamando la risposta 103/2024, ha ribadito che: in ipotesi di opzione per lo ''sconto integrale'' di interventi superbonus 110 (non vi è alcun debito residuo da pagare al fornitore) è possibile dare rilevanza alla "data fattura" indicata nella fattura elettronica che porta lo sconto, emessa dal fornitore laddove sia stata trasmessa allo SdI nei termini (ex art. 21, Dpr 633/72: entro 12 giorni o nei termini della fatturazione differita). Sono, infine, ribaditi i precedenti chiarimenti in relazione all'eventuale scarto del file XML della fattura con lo sconto.
Fisco passo per passo 21/06/2024Si al Superbonus per la ONLUS passata dall’Anagrafe al RUNTSCon la risposta a interpello n. 138 del 20/06/2024, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito all’ambito applicativo del superbonus per: le ONLUS ex art. 10 del DLgs. 460/97, le organizzazioni di volontariato (ODV) e le associazioni di promozione sociale (APS) iscritte nei registri di cui rispettivamente all’art. 6 della L. 266/91 e all’art. 7 della L. 383/2000; alla luce dell’istituzione del RUNTS (Registro unico nazionale del Terzo settore); divenuto operativo dal 23/11/2021, ex DM 561/2021. Nella risposta a interpello in commento, si precisa che l’iscrizione al RUNTS, per le ONLUS con la trasformazione in ETS e per le ODV e le APS, mantenendo la stessa qualifica, non osta alla fruizione del Superbonus e consente l’applicazione della modalità di calcolo di cui al comma 10bis dell’articolo 119 del decreto Rilancio, nel rispetto delle condizioni e requisiti ivi previsti.
Pillole Operative 20/06/2024Superbonus - Plusvalenze immobiliari e variazione dei beniLa Circolare n. 13/2024 dell’Agenzia Entrate ha fornito i chiarimenti con riguardo alle seguenti novità introdotte dall’art. 1 della L. 213/2023 (Legge di bilancio 2024): plusvalenze derivanti dalla cessione onerosa di immobili oggetto di interventi Superbonus (co. 64-67); variazione dello stato dei beni (co. 86-87).
Info Fisco 083 / 2418/06/2024Plusvalenze immobiliari da Superbonus – Chiarimenti dell’AgenziaL’Agenzia ha recentemente fornito i primi chiarimenti sulla disciplina delle plusvalenze da cessione di immobili interessati da interventi Superbonus. Tra i chiarimenti più significativi si evidenzia quanto segue: la tassazione opera indipendentemente dalla tipologia del fabbricato oggetto degli interventi anche nel caso di fabbricato interessato dalla detrazione per interventi effettuati sulle parti comuni nel presupposto che gli interventi siano regolamentati dall’art. 119, DL 34/2020 l’imponibilità rileva in relazione alla prima cessione (non anche per eventuali cessioni successive) il costo storico del fabbricato si incrementa parzialmente (al 50) o non si incrementa per i costi sostenuti per l’intervento Superbonus nel solo caso in cui l’agevolazione sia stata fruita con aliquota del 110 e, congiuntamente, il committente abbia fruito dell’opzione per la cessione del credito/sconto in fattura.
Notizie Flash 14/06/2024CS Agenzia - Interventi agevolati con Superbonus e nuova disciplina delle plusvalenze. Fuori dal perimetro di applicazione la vendita della prima casaNiente imposte sulla plusvalenza generata dalla cessione di un immobile oggetto di interventi agevolati con Superbonus se lo stesso immobile è stato adibito ad abitazione principale per la maggior parte del periodo che intercorre tra l’acquisto e la vendita. Con la circolare n. 13/E - pdf di oggi, l’Agenzia detta istruzioni agli uffici sulle novità in materia di plusvalenze introdotte dalla Legge di Bilancio per il 2024.
Fisco passo per passo 14/06/2024Plusvalenza cessione immobili dopo lavori con Superbonus - il punto dell'AgenziaCon la CM 13/E del 13/06/2024, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito che dalla cessione dell’unità immobiliare si genera plusvalenza anche se sono stati effettuati soltanto interventi trainanti con il superbonus ex art. 119 del DL 34/2020, sulle parti comuni dell’edificio. La Legge di bilancio 2024 (L. 213/2023) ha introdotto una nuova fattispecie di plusvalenza imponibile per la cessione di immobili sui quali sono stati realizzati interventi conil superbonus, di cui all’art. 119 del DL 34/2020, che si sono conclusi da non più di 10 anni all’atto della cessione.
Info Flash Fiscali 107 / 2407/06/2024Superbonus – Indicazione nel Modello Redditi PF 2024Nel quadro RP del mod. Redditi PF 2024 deve essere indicata la maxidetrazione superbons 110/90 per specifici interventi in ambito di efficienza energetica, di interventi antisismici, di installazione di impianti fotovoltaici o delle infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici.
Fisco passo per passo 04/06/2024730/2024 - Superbonus al 90 con dichiarazione sostitutiva resa dal beneficiario della detrazioneNella CM 12/E del 31/05/2024 l’Agenzia delle Entrate ha analizzato la questione della documentazione necessaria ai fini della fruizione del Superbonus 90, con particolare riferimento alle modalità di attestazione del reddito di riferimento. Si premette che l’art. 9, c. 1, lett. a), num. 3), del DL 176/2022 (decreto Aiuti-quater), ha previsto che: per gli interventi avviati a partire dal 01/01/2023; la detrazione spetta nella misura del 90 per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2023; a condizione che il contribuente sia titolare di diritto di proprietà o di diritto reale di godimento sull’unità immobiliare, che la stessa unità immobiliare sia adibita ad abitazione principale; e che il contribuente abbia un reddito di riferimento, determinato ai sensi del comma 8-bis.1 dell’articolo 119 del DL 34/2020, non superiore a euro 15.000.
Quesiti31/05/2024Rata ceduta credito superbonusBuongiorno, una snc ha ricevuto a fronte di una fattura emessa una cessione di credito superbonus. La rata ceduta è anno 2024.
Quesiti23/05/2024SUPERBONUSBuongiorno. Con la presente sono a rappresentare quanto segue: Nell’anno 2023 io e mia effettuavamo vari interventi superbonus (cappotto, caldaia, fotovoltaico) sulle nostre abitazioni (mini condominio) e venivano tutti regolarmente pagati con bonifici entro il 31 dicembre 2023.
Fisco passo per passo 23/05/2024Via libera definitivo al Decreto Superbonus (DL 39/2024)Nella seduta di mercoledì 22/05/2024, la Camera ha dato il via libera definitivo alla legge di conversione del DL 39/2024 (come approvato dal Senato con atto C. 1877), recante misure urgenti in materia di agevolazioni fiscali di cui agli articoli 119 e 119-ter del DL 34/2020 de altre misure urgenti in materia fiscale e connesse a eventi eccezionali, nonché relative all'amministrazione finanziaria Si attende ora la pubblicazione del testo in Gazzetta Ufficiale. Tra le principali novità introdotte in sede di conversione (Atto Senato n. 1092), viene previsto quanto segue.
Info Flash Fiscali 091 / 2416/05/2024Superbonus - Tardivo invio della fattura con lo scontoL’Agenzia delle entrate ha recentemente fornito chiarimenti in merito alla data in cui si perfeziona lo sconto in fattura totale riferito ad un intervento Superbonus. In tal caso, la data in cui si considera pagato l’intervento da parte del committente va ricondotto al momento in cui la fattura, che certifica lo sconto, risulta essere emessa e, a tal fine va fatto riferimento: in generale: alla data indicata nel frontespizio della fattura in caso di trasmissione tempestiva della fattura in deroga: alla data di trasmissione allo SDI nel caso in cui la trasmissione risulti tardiva (es: effettuata oltre i 12 giorni a disposizione).
Fisco passo per passo 17/05/2024DL 39/2924 - Superbonus, Sismabonus e bonus barriere - il Senato conferma la ripartizione in 10 quote annualiCon 101 voti favorevoli e 64 contrari, il Ddl di conversione del DL 39/2024 ha ottenuto la fiducia al Senato e passerà ora all’esame della Camera. Tra le principali novità introdotte in sede di conversione (Atto Senato n. 1092), viene previsto quanto segue.
Fisco passo per passo 14/05/2024Superbonus - sconto integrale - vale la data della fatturaLa risposta a interpello n. 103 del 13/05/2024 ha confermato la posizione dell'Agenzia in merito al momento in cui, nell'ambito degli interventi da superbonus, l'onere si considera "sostenuto" in presenza di opzione per lo sconto in fattura, per i soggetti che seguono il principio di cassa. Si è, inoltre, soffermata sul concetto di tempestività nell'emissione in presenza di preventivo scarto della fattura elettronica.
Quesiti09/05/2024Sconto in fattura interventi Superbonus 110 in area CratereBuon pomeriggio, un committente vorrebbe avviare un progetto di Superbonus 110 in area cratere (Regione Abruzzo), su immobile collante dove è presente scheda Aedes (esito inagibilità E) ma non è stato assegnato il contributo per la ricostruzione. L'immobile in questione è stato acquistato dal committente dopo il sisma, e nell'atto notarile veniva dichiarato lo stato di inabilità dell'immobile.
Fisco passo per passo 10/05/2024Superbonus - Spalmatura in 10 rate annuali solo per le spese 2024In relazione all'obbligo di spalmare il beneficio derivante dagli interventi Superbonus in 10 anni, il sottosegretario all'economia, Federico freni, nell'ambito dei lavori della commissione finanze del Senato tenutasi ieri, 9 maggio, ha sostenuto che "la retroattività è limitata alle spese sostenute nell'esercizio fiscale vigente alla data di entrata in vigore della norma, e quindi a tutte le spese sostenute nell'esercizio 2024". Si ricorda che il Ministro, Giancarlo Giorgetti, aveva reso noto che il Governo avrebbe presentato un emendamento che preveda l'obbligo di ripartire le detrazioni relative a tutti gli interventi edilizi (ivi incluso il Superbonus) in 10 quote annuali di pari importo.