L’estinzione delle società e gli effetti sul mandato difensivo: la posizione delle Sezioni Unite

Con riferimento all'istituto del Concordato Preventivo Biennale ("CPB") per il biennio 2024/2025, il tool agevola l'individuazione del regime di tassazione più favorevole tra: la tassazione ordinaria (assenza di adesione al CPB) la tassazione in base al reddito concordato con applicazione dell'imposta sostitutiva sul maggior reddito concordarario rispetto a quello che si andrà a dichiarare sul 2023 (introdotto dal cd. "decreto correttivo", Dlgs 108/2024).

La sentenza esposta, n. 30051 del 21/11/2024, affronta una complessa questione relativa all’autotutela tributaria esercitata dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di un avviso di accertamento inizialmente emesso e successivamente sostituito con un atto di maggiore onerosità per il contribuente, senza l’emergere di nuovi elementi. Il caso specifico riguarda un contribuente che aveva impugnato un nuovo avviso emesso in sostituzione di un precedente ritenendo illegittima la modalità di esercizio del potere di autotutela da parte dell’amministrazione.

Le Sezioni Unite, con la pronuncia della Sentenza numero 29812 del 19/11/2024, affrontano una questione cruciale di diritto processuale: gli effetti della cancellazione di una società dal registro delle imprese sulla validità del mandato difensivo e sulla capacità processuale nel giudizio di cassazione, tracciando principi di riferimento per la stabilità del processo. Contesto della controversia La vicenda trae origine dall’opposizione della società Alfa a un decreto ingiuntivo per il saldo del corrispettivo di un contratto di cessione di ramo d’azienda.

La Risposta n. 226/2024 dell’Agenzia delle Entrate chiarisce la non applicabilità dell'aliquota agevolata del 5 prevista nel regime forfetario in un caso specifico. L’analisi si concentra sui requisiti richiesti dall’articolo 1, comma 65, della Legge n. 190/2014 e sul rispetto delle condizioni per ottenere il beneficio fiscale.

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy, con nota del 22 novembre 2024, ha annunciato che sono ancora disponibili 15 milioni di euro di agevolazioni per la misura "Oltre Nuove Imprese a Tasso Zero", rifinanziata tramite la Legge Made in Italy (n. 206/2023). Il programma, che nel 2021 aveva ricevuto un finanziamento di 100 milioni di euro dal Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR), ha lo scopo di rafforzare il supporto alle iniziative imprenditoriali avviate da donne e giovani, promuovendo la creazione di nuove imprese femminili su tutto il territorio nazionale.

Iniziativa volta a supportare le piccole e medie imprese (PMI) italiane nella protezione dei propri marchi all’estero. Il sostegno si concretizza attraverso agevolazioni finanziarie, erogate sotto forma di contributi a fondo perduto, per favorire la registrazione dei marchi in ambito europeo e internazionale.

L'Agenzia delle Entrate, con risposta ad interpello n. 225/E del 21 novembre 2024, ha precisato alcune questioni riguardanti la tassazione agevolata sull'indennità di buonuscita dei dipendenti della pubblica amministrazione. Lo spunto trae riferimento all'art. 24 del DL n. 4/2019 (convertito con modifiche dalla Legge 26/2019), oggetto di chiarimento da parte della Circ.

Il disegno della legge di Bilancio 2025, ripropone due agevolazioni, previste per il periodo d’imposta 2024, in materia di detassazione dei premi di produttività e riconoscimento di fringe benefit. Il testo bollinato, infatti, torna nuovamente sulla detassazione dei premi e delle somme erogate per il triennio 2025-2027, fissando l’aliquota dell’imposta sostitutiva sui premi di produttività al 5, e sull’innalzamento della franchigia di esenzione fiscale e contributiva prevista dall’art. 51, comma 3, TUIR, innalzando il valore complessivo dei beni ceduti e dei servizi prestati a favore dei lavoratori dipendenti ad euro 1.000, elevabili al doppio in presenza di figli fiscalmente a carico.

Se l’amministrazione finanziaria commette un errore, può annullare l’accertamento ed emetterne in sostituzione uno nuovo e più oneroso a carico del contribuente. L’autotutela sostitutiva, infatti, affonda le radici nei principi costituzionali sull’interesse pubblico all’esazione dei tributi: può dunque scattare per vizi sostanziali oltre che formali dell’atto, a meno che non sia intervenuta la decadenza per l’accertamento del singolo tributo o una sentenza passata in giudicato; si tratta di un istituto comunque differente dall’accertamento integrativo, il quale si affianca invece a un precedente atto valido: non serve allora la sopravvenuta conoscenza di nuovi elementi affinché sia emesso il provvedimento.

Con il Provv. n. 422331 del 21/11/2024 l'Agenzia delle Entrate ha dato attuazione alla cd. "norma anti-usura prevista dal co. 3-ter dell’art. 121, DL 34/2020, introdotto dall’art. 4-bis, co. 6, del DL 39/2024, il quale dispone che: per i cd. soggetti qualificati (banche e compagnie assicurative) vanno ripartite in 6 quote annuali (a prescindere dalla rateazione propria prevista per tali crediti) le rate dei crediti acquisitati ex art. 121 del DL 34/2020 che risultino: utilizzabili dall’anno 2025 relative a interventi superbonus (art. 119, DL 34/2020), bonus barriere 75 (art. 119-ter, DL 34/2020) e sismabonus (art. 16, co. da 1-bis a 1-septies, DL 63/2013) identificate con codice univoco (cioè la cui prima cessione/sconto in fattura è stata comunicata dal 1/05/2022 in poi).

Con il Provv. del 21/11/2024, l’Agenzia delle Entrate ha introdotto un nuovo servizio per semplificare la gestione delle comunicazioni di rideterminazione delle somme dovute per ritardato, omesso o insufficiente versamento dell’imposta di bollo dovuta sulle fatture elettroniche (in attuazione dei principi di semplificazione introdotti dal D.lgs n. 1/2024). Questo strumento, denominato Civis – Comunicazioni bollo fatture elettroniche, consente a contribuenti e intermediari di richiedere assistenza direttamente dall’area riservata del portale dell’Agenzia.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il modello di comunicazione che banche, assicurazioni e intermediari finanziari dovranno utilizzare per attestare l'acquisto delle rate annuali di crediti edilizi, come il Superbonus, Sismabonus e Bonus barriere architettoniche, per un valore pari o superiore al 75 delle detrazioni corrispondenti. Questa comunicazione è indispensabile per evitare la ripartizione del credito in ulteriori sei rate annuali, come previsto dalla normativa.

Il Ministero del Lavoro ha fornito chiarimenti sui requisiti del patrimonio minimo degli Enti del Terzo Settore (ETS) attraverso la nota n. 15849 del 19 novembre 2024, in risposta a un quesito della Regione Campania. La questione riguarda l’idoneità di un patrimonio prevalentemente composto da intangible assets per l’ottenimento della personalità giuridica.

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy, con il Decreto Direttoriale pubblicato recentemente, ha avviato un’importante iniziativa destinata a promuovere la brevettazione e la valorizzazione dell’innovazione nelle microimprese e nelle start-up italiane. Questa misura, nota come Voucher 3I - Investire in Innovazione, si inserisce in un quadro strategico volto a sostenere il progresso tecnologico e la competitività delle imprese emergenti, favorendo la tutela delle invenzioni industriali.

Il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha pubblicato una circolare dettagliata per definire criteri, modalità e procedure per la realizzazione degli eventi e delle iniziative legati alla Giornata Nazionale del Made in Italy 2025, istituita per celebrare il patrimonio identitario e la creatività del nostro Paese. Prevista per il 15 aprile di ogni anno, questa celebrazione, introdotta con la Legge n. 206 del 27 dicembre 2023, rappresenta un momento cruciale per promuovere e tutelare il valore culturale, sociale ed economico del "Made in Italy".

La legge n. 162 del 28/10/2024, recentemente pubblicata in G.U., ha attuato la riforma delle Start up innovative (art. 25, DL n. 179/2012) e le PMI innovative (art. 4, DL n. 3/2015), con una revisione degli incentivi fiscali. Regime attuale Come noto, l’art. 29 del DL 179/2012 prevede la possibilità, per i soggetti che investono nel capitale sociale di una start up innovativa: ) in via diretta ) oppure mediato, tramite investimento in organismi di investimento collettivo (OICR) o in società di capitali (non trasparenti) che investono prevalentemente in start-up innovative di: per le persone fisiche: detrarre dall'Irpef fino il 30 dell’ammontare investito, fino a un massimo di . 1 milione per le persone giuridiche: dedurre dall'imponibile Ires il 30 dell’ammontare investito, fino a un massimo di . 1,8 milioni con agevolazione che è stata estesa alle cd.