Sanzioni Doganali e Ravvedimento Operoso: Le Nuove Modalità di Pagamento a Regime dal 2026

La Circolare n. 15/2025 dell’Agenzia fornisce le istruzioni sulle novità previste dal D.lgs. 192/2024, dalla Legge di bilancio 2025 e dal D.L. 84/2025, con riguardo alla tracciabilità delle spese per le trasferte o le missioni e delle spese di rappresentanza per la determinazione del reddito di lavoro dipendente, autonomo e d’impresa.

La Circolare ADM n. 38 del 30/12/2025 fornisce le istruzioni in merito alle modalità per l’effettuazione del ravvedimento operoso per gli illeciti dognali.

Si riportano le risposte dell’Agenzia Entrate, pubblicate nel mese di dicembre 2025, alle istanze di interpello, evidenziando, in sintesi, i relativi chiarimenti per quelle di maggiore interesse/rilevanza.

Il D.gs. 192/2025, pubb. nella G.U. del 19/12/2025 e in vigore dal 20/12/2025, reca disposizioni integrative e correttive in materia di IRPEF e IRES, di fiscalità internazionale, di imposta sulle successioni e donazioni e di imposta di registro, nonché di modifica allo statuto dei diritti del contribuente e ai TT.UU. delle sanzioni tributarie amministrative e penali (D.lgs. 173/2024), dei tributi erariali minori (D.lgs. 174/2024), della giustizia tributaria (D.lgs. 175/2024), in materia di versamenti e riscossione (D.lgs. 33/2025) e di imposta di registro e di altri tributi indiretti (D.lgs. 123/2025). Le modifiche ai suddetti TT.UU., fatta eccezione per quelle evidenziate nel presente lavoro, attengono ai riferimenti e al coordinamento normativi.

Il Portale della Giustizia Tributaria ha reso noto, in sintesi, le seguenti sentenze emesse dalla Cassazione e dalle CGT.

Il Comunicato MEF del 2/01/2026 ha reso noto la disponibilità sul proprio sito dei moduli per richiedere la Carta Acquisti che consente ai cittadini di età ai 65 anni e ai genitori di bambini di età inferiore ai 3 anni che siano in possesso di determinati requisiti di ricevere un contributo di 80 ogni 2 mesi per le spese alimentari, sanitarie e per il pagamento delle bollette di luce e gas.

La legge di bilancio 2026 ha proceduto: a confermare anche per il 2026 l’innalzamento a . 35.000 della soglia di redditi di lavoro dipendente, già applicato nel 2025 ai fini dell’applicazione del regime forfetario di cui alla L. 190/2014. L’innalzamento della soglia rimane temporaneo e, pertanto, in assenza di future modifiche legislative, dal 2027 si tornerà al vecchio limite più restrittivo di . 30.000.

La Legge di bilancio 2026 ha apportato alcune modifiche alla disciplina fiscale: dei dividendi incassati (distribuiti da soggetti Ires) e delle plusvalenze/minusvalenze da cessione di partecipazioni (anche in società di persone) realizzate nell’ambito dell’attività d’impresa dei soggetti Ires ed Irpef. In particolare, viene disposto che: il regime di parziale imponibilità (5 per le società di capitali e 40/49,72/58,14 per i soggetti Irpef) degli utili la cui distribuzione è deliberata a decorrere dal 1/01/2026 e delle plusvalenze con i requisiti per il regime PEX realizzate a decorrere dal 1/01/2026 opera solo in caso di partecipazioni (in relazione alle quali, rispettivamente, derivano gli utili o che risultano, anche in parte, cedute) che soddisfano le seguenti condizioni alternative: siano di entità almeno pari al 5 del capitale della partecipata o abbiano un valore fiscale complessivo almeno pari a . 500.000.