Telefisco 2020 - Regime forfetario - corrispettivi telematici sostituibili con fattura cartacea

Nel corso di Telefisco 2020 i funzionari dell'Agenzia hanno affrontato la possibilità di sostituire la certificazione dei corrispettivi con l'emissione della fattura immediata.

In particolare, l'argomento è stato affrontato in occasione dei chiarimenti riferiti ai contribuenti forfettari.
 

Fattura in luogo del corrispettivo telematico

I funzionari dell'Agenzia confermano quanto già sostenuto in altri documenti di prassi (v. Interpello 149/2019 e Faq 45 del 21/12/2018), e cioè il fatto che:

• l'emissione della fattura "immediata" (anche se non richiesta dal cliente, ma emessa in via facoltativa dal fornitore)
• sostituisce l'obbligo di certificazione del corrispettivo (in quanto predisposta negli stessi termini in cui andrebbe effettuata la certificazione, e cioè alla consegna del bene o alla ultimazione della prestazione di servizi).

I funzionari, tuttavia, affrontano la questione alla luce delle novità introdotte dal DL 118/2019, e cioè la possibilità di effettuare la trasmissione telematica entro i 12 giorni successivi; la difficoltà, nel caso di specie, sta nel fatto che:

• il documento viene solo predisposto al momento della consegna del bene/ultimazione del servizio, ma non può considerarsi "emesso" fino alla trasmissione allo SDI
• in tal caso il cliente potrebbe non aver alcuna documentazione da esibire in caso di controlli nelle vicinanze dell'esercizio.

I funzionari non approfondiscono la questione, chiarendo, tuttavia, la possibilità di effettuare la trasmissione telematica in detto lasso di tempo.

Ad ogni buon conto la citata FAQ 45/2018 aveva già elencato i documenti che è possibile rilasciare al cliente al momento di effettuazione dell'operazione, che vanno ritenuti valide ai fini di "certificare" l'operazione anche in caso di verifica fiscale (a tal fine il rilascio della copia cartacea della fattura elettronica, cd. "copia di cortesia", sarà sufficiente a tal fine).

Fattura in luogo del corrispettivo telematico per i contribuenti forfettari

Per quanto attiene i contribuenti forfettari:

• i quali non hanno alcun obbligo di emissione della fattura elettronica
• l'operazione precedente si completerà con l'emissione di una fattura cartacea "immediata"
• che continua a poter essere fisicamente emessa (anche se non trasmessa all'SDI, ovviamente) nei 12 giorni successivi (sarà, tuttavia, opportuno emettere fattura "contestuale" all'operazione, in modo da poter consegnare una copia al cliente, la quale farà fede in caso di eventuale verifica fiscale).

Ciò indurrà, presumibilmente, numerosi contribuenti in regime agevolato ad evitare l'installazione del Registratore Telematico, optando per l'emissione della fattura cartacea "immediata" per tutte le operazioni poste in essere.   In tal caso l'Agenzia delle Entrate non possiederà i relativi dati "in tempo reale"

• non essendovi alcuna trasmissione telematica del "corrispettivo"
• nè una trasmissione all'SDI della fattura, in quanto non elettronica.