Holding: comunicazioni anagrafe tributaria

L'art. 7 Dpr 605/73 prevede che le banche, Poste italiane Spa, gli intermediari finanziari, gli OICR e Sicav, le società di gestione del risparmio (SIM ed SGR) ed "ogni altro operatore finanziario" sono tenuti alle comunicazioni all'Archivio dei rapporti finanziari (art. 11, DL 201/2011). 

ANAGRAFE DEI RAPPORTI TRIBUTARI: l’art. 10 c. 10 DLgs. 141/2010 ha definito le condizioni al ricorrere delle quali le holding di partecipazioni diventano soggette agli obblighi di comunicazione:

• ex art. 7 c. 6 Dpr 605/73 (comunicazione mensile e comunicazione integrativa annuale all’Archivio dei rapporti dell’Anagrafe tributaria)
• ex art. 7 c. 11 Dpr 605/73 (risposte alle indagini finanziarie tramite PEC).

Il comma 10 è stato interamente riscritto dal D.lgs 142/2010 (di recepimento della direttiva ATAD), armonizzando anche tale aspetto:

• gli obblighi di comunicazione permangono nei confronti delle holding industriali (anche se escluse dagli obblighi dell'art. 106 del TUB, tra cui l'assoggettamento ai controlli della Banca d'Italia)
• il test per individuare le holding industriale è quello dell’art. 162-bis (introdotto dal citato D.lgs 142/2010).

Dunque, per verificare se ricorrono gli obblighi di comunicazione occorre fare riferimento a quanto previsto dall'art. 162-bis Tuir, il quale prevede come elemento sostanziale la ponderazione del totale delle partecipazioni (distinguendo tra quelle in intermediari finanziari o in altri soggetti): se verrà registrato un ammontare delle partecipazioni in bilancio in società diverse dagli intermediari finanziari superiore al 50% del totale degli attivi del bilancio, la società si configura quale holding industriale, anch'essa tenuta ad effettuare le comunicazioni (se la percentuale risulta inferiore, non si parlerà più di "holding" e verrà meno la comunicazione all'anagrafe dei rapporti tributari).

Le comunicazioni: vengono effettuate con periodicità:

• • mensile: per le sole variazioni (va trasmessa entro il mese successivo all'apertura o alla cessazione del rapporto finanziari)
  • annuale: con i dati riferiti a ciascun rapporto finanziario, da trasmettere entro il 15/02 dell’anno successivo.

SOSPENSIONE DELL'ADEMPIMENTO

La CM 8/2020 chiarisce che anche a dette comunicazioni:

• si applica la sospensione degli adempimenti tributari per le comunicazioni cadenti nel periodo 08/03/2020 – 31/05/2020 e, dunque:

• per la comunicazione dei dati mensili scadenti il 31/03/2020, 30/04/2020 e 31/05/2010
• nonché, pur cadendo al di fuori del periodo di sospensione, per quella annuale 2019

• che dovranno essere entro il 30/06/2020

Modalità di invio: dovranno essere osservate le seguenti indicazioni operative:

• Dati mensili - “Nuovi rapporti” (tipologia comunicazione = 1) e “Chiusura rapporti” (tipologia comunicazione = 5) , con “tipologia invio”= 1 (ordinario)
• Saldi annuali” (tipologia comunicazione = 3).