Tra le novità fiscali più significative si segnala quanto segue: le modifiche al regime dei bonus edilizi lo stanziamento di fondi per riconoscere dei contributi a fronte di determinati interventi effettuati sugli immobili danneggiati dal sisma in comuni diversi da quelli del cd. sisma Centro Italia, nonché a favore delle Onlus/OdV/APS per interventi edilizi sugli immobili posseduti nei quali svolgono l’attività istituzionale Numerose risultano le disposizioni confermate; tra le più rilevanti si ricorda quanto segue: la riformulazione del divieto di utilizzo dei crediti d’imposta in presenza di ruoli scaduti superiori a . 100.000 e l’introduzione del divieto riferito ai bonus edilizi in presenza di ruoli scaduti superiori a . 10.000 l’introduzione di nuove comunicazioni (preventiva e a consuntivo) per i crediti d’imposta Transizione 4.0 la riapertura dei termini per l’effettuazione del ravvedimento speciale per i periodi di imposta fino al 2022.

In particolare, il decreto Adempimenti ha previsto la progressiva riduzione delle informazioni da fornire, in applicazione del quale: è modificata la struttura del quadro, accorpando tre precedenti sezioni alla Sezione I (cd. multi-modulo) una serie di codici tributo non vengono più riepilogati nel quadro Inoltre, la Sezione II, dedicata ai bonus Transizione 4.0, non riporta più l’indicazione: del titolare effettivo e del rispetto del principio di divieto di doppio finanziamento.

Salva Conti sono introdotte numerose novità fiscali tra cui: la limitazione alla possibilità di optare per la cessione del credito/sconto in fattura per i bonus edilizi l’esclusione della remissione in bonis per la regolarizzazione dell’omessa Comunicazione dello sconto in fattura/cessione del credito una nuova comunicazione all’ENEA/Portale nazionale delle classificazioni sismiche in presenza di interventi di efficientamento energetico/antisismici la riformulazione del divieto di utilizzo dei crediti d’imposta in presenza di ruoli scaduti di importo superiore a . 100.000 e l’introduzione di un nuovo divieto riferito ai bonus edilizi in presenza di ruoli scaduti di importo superiore a . 10.000 l’introduzione di norme antiabuso riferite alla cessione dei crediti super-ACE l’’introduzione di nuove comunicazioni (preventiva e a consuntivo) per i crediti d’imposta Transizione 4.0 la riapertura dei termini per l’effettuazione del ravvedimento speciale per i periodi di imposta fino al 2022.

., introduce un nuovo credito d’imposta cd. transizione 5.0 che agevola i progetti di investimento finalizzati a ridurre i consumi energetici e a produrre energia da fonti rinnovabili (diverse delle biomasse). Il credito d’imposta ha numerose analogie col bonus investimenti 4.0 (sono agevolati i medesimi beni materiali/immateriali 4.0 interconnessi; calcola in base alla spesa ammessa con applicazione di aliquote a scaglioni, ecc.); è, inoltre, introdotto un credito d’imposta per la formazione del personale in relazione a tali nuove tecnologie.

Dal 2024 il credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi è limitato ai beni industria 4.0 (è soppresso per gli investimenti generici, materiali o immateriali) nella stessa misura prevista per il 2023 (20) per i beni materiali in misura ridotta al 15 (in luogo del 20 applicabile sul 2023) per i beni immateriali.

Nel rispetto delle disposizioni previste dall’art. 22 del Regolamento Ue 2021/241 (Dispositivo per la ripresa e la resilienza) a tutela degli interessi finanziari dell’Unione, i beneficiari dei crediti d’imposta per gli investimenti in beni strumentali (ex L. 178/2020), per le attività di ricerca, sviluppo e innovazione (ex L. 160/2019), per la formazione 4.0 (ex L. 205/2017) sono tenuti a indicare i dati relativi ai titolari effettivi dei fondi.

Si propone un prospetto semplificato, in via tabellare, dei principali adempimenti relativi all’anno 2023, distinto tra: scadenze per data e raggruppamento per tipologia di adempimento corredato di note esplicative, alla luce delle novità introdotte dal decreto Milleproroghe 2023 convertito.

Si prosegue l’analisi delle disposizioni di natura fiscale introdotte dalla Legge di Bilancio 2023, definitivamente approvata in data 29/12/2022.

In relazione al credito d'imposta per investimenti in R&S, in innovazione tecnologica (anche con obiettivi di transizione ecologica o innovazione 4.0) e in altre attività innovative (design e ideazione estetica in determinati settori), la legge di bilancio 2022 ha proceduto: a prorogare l’agevolazione (come modificata dalla legge di bilancio 2020) fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2031 rimodulando aliquota di computo e massimale del bonus, per i quali occorre distinguere tra le attività: di ricerca e sviluppo: l’aliquota si riduce al 10; il credito d’imposta massimo aumenta a . 5 milioni di ricerca con obiettivi di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0: l’aliquota si riduce al 10 ed il credito d’imposta non può superare . 4 milioni.

Tra le principali disposizioni, si segnalano le seguenti: calendario fiscale: vengono modificati i termini relativi: alla comunicazione LIPE del 2 trimestre (dal 16/09 al 30/09) e dei mod. Intrastat (dal 25 alla fine del mese successivo), con modifica a regime alla dichiarazione dell’imposta di soggiorno per gli anni 2020 e 2021 sono incrementati gli scaglioni previsti per provvedere al pagamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche nei termini ivi previsti; dichiarazione precompilata: in caso di presentazione della precompilata, con modifiche, mediante CAF o professionista, il controllo formale non viene effettuato sui dati delle spese sanitarie non modificati rispetto dalla dichiarazione precompilata; derivazione rafforzata: per i soggetti diversi dalle micro-imprese che non abbiano optato per la redazione del bilancio in forma ordinaria valgono i criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione in bilancio previsti dai principi contabili; società in perdita sistematica e addizionale IRES: vengono abrogate, dal periodo d’imposta in corso al 31/12/2022, le disposizioni relativa alle società in perdita sistematica; inoltre, viene abrogata l’addizionale IRES a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31/12/2020; Irap: vengono semplificate le modalità di deduzione dal valore della produzione IRAP dell’intero costo del personale dipendente a tempo indeterminato; esterometro: vengono ampliati i casi di esonero dalla sua presentazione; monitoraggio fiscale: viene semplificato quelle sulle operazioni di trasferimento di denaro attraverso intermediari bancari e finanziari, con l’invio delle relative comunicazioni all’Agenzia Entrate per operazioni di importo a 5.000; dichiarazione IMU: viene differito al 31/12/2022 il termine per la presentazione della dichiarazione IMU relativa al periodo d’imposta 2021; Iva su prestazioni rese a ricoverati e loro accompagnatori: viene modificata la disciplina Iva relativa a tali prestazioni e quelle rese agli accompagnatori dei ricoverati; certificazione del bonus ricerca, sviluppo e innovazione: le imprese possono richiedere la certificazione attestante la qualificazione degli investimenti effettuati o da effettuare ai fini della loro classificazione nell’ambito delle relative attività; ISA: vengono estesi al 2022 i correttivi previsti per il 2020 e il 2021.

Tra le principali disposizioni (oltre alle modifiche relative ai bonus edilizi analizzate in una precedenei informativa) si segnalano le seguenti: bonus alle imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas: vengono: incrementati gli importi dei crediti d’imposta parametrati alle spese del 2 trimestre 2022 per gas naturale (a favore delle imprese energivore e diverse da quelle energivore) e per acquisto di energia elettrica istituito un credito d’imposta del 10 a favore delle imprese gasivore riferito agli acquisti di gas consumato nel 1 trimestre 2022 bonus per gli autotrasportatori: è previsto, nella misura ivi prevista, per la spesa sostenuta nel 1 trimestre 2022 per l’acquisto di gasolio impiegato nei veicoli usati per l’esercizio dell’attività di trasporto: sostegno alle imprese danneggiate dalla crisi ucraina: viene istituito un fondo destinato a fronteggiare, mediante l’erogazione di contributi a fondo perduto, nel rispetto delle condizioni e requisiti ivi previsti, le ripercussioni economiche negative per le imprese derivanti dalla crisi in Ucraina; bonus investimenti in beni immateriali 4.0: la misura del bonus di cui alla Legge di bilancio 2021 viene elevata al 50 per gli investimenti effettuati dall’1/01/2022 e fino al 31/12/2022, ovvero entro il 30/06/2023, purché entro il 31/12/2022 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 del costo di acquisizione; bonus formazione 4.0: vengono incrementate le aliquote del credito d’imposta per le spese di formazione del personale dipendente finalizzate all'acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese, nel rispetto delle condizioni ivi previste; il mancato rispetto di queste ultime comporta la diminuzione di dette aliquote; Una tantum ai dipendenti/pensionato: viene riconosciuta una indennità una tantum pari a 200 a favore dei lavori dipendenti, pensionati ed altre categorie di soggetti; fondo per i lavoratori autonomi: viene istituito per il riconoscimento di un’indennità una tantum per coloro che abbiano percepito nel 2021 un reddito complessivo non superiore all'importo stabilito con decreto che dovrà definire i criteri e le modalità di concessione dell’indennità.

Nell’ambito delle misure confermate, introdotte e modificate, si segnalano le seguenti: principali misure confermate: contributi a fondo perduto alle imprese di commercio al dettaglio individuate da appositi codici ATECO misure in materia di sport: esteso agli investimenti pubblicitari effettuati nel 1 trimestre 2022 principali misure introdotte: revoca rivalutazione dei beni d’impresa: i soggetti che revocano la rivalutazione fiscale possono eliminare dal bilancio gli effetti della rivalutazione effettuata dandone informativa in nota integrativa; incentivi per le imprese turistiche: vengono ricompresi alcuni interventi edili e modificate le disposizioni relative alla cessione del bonus; sospensione temporanea dell’ammortamento: viene estesa agli esercizi in corso al 31/12/2021 e al 31/12/2022 per i soggetti che non adottano i principi contabili internazionali; proroga termini comunicazione opzione bonus edili: per le spese 2021 e per le rate residue non fruite relative alle spese 2020, la comunicazione va trasmessa all’Agenzia entro il 29/04/2022; rottamazione-ter e saldo e stralcio: si prevede la rimessione in termini per tali definizioni agevolate.

Si propone un prospetto semplificato, in via tabellare, dei principali adempimenti relativi all’anno 2022, distinto tra: scadenze per data e raggruppamento per tipologia di adempimento corredato di note esplicative.

In data 31/12/2021 è stata pubblicata in G.U. la Legge di Bilancio per il 2022 che si compone di un ampio numero di disposizioni fiscali. A tal fine, si elencano le principali novità.

Il modello Redditi SC 2021 presenta della novità date dalle disposizioni introdotte nel corso del 2020 soprattutto per porre rimedio all’emergenza da Covid 19. Tra le più rilevanti, importanti si evidenzia quanto segue: l’introduzione di nuovi campi e codici per l’esposizione dei contributi e crediti d’imposta riconosciuti a seguito dell’emergenza COVID-19 nonché per evidenziare gli importi dei versamenti che hanno usufruito di una delle sospensioni previste dai vari Provvedimenti emanati a seguito della stessa; l’aggiornamento del quadro RS per l’indicazione delle spese che fruiscono del superbonus 110 e del bonus facciate; nuove sezioni del quadro RQ per i soggetti che intendono avvalersi della Rivalutazione generale dei beni d’impresa e delle partecipazioni (art. 110 del D.L. n. 104 del 2020) e la sezione XXV, per gestire la Rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni - settori alberghiero e termale (art. 6-bis del D.L. n. 23 del 2020)

In relazione al credito d'imposta per investimenti in R&S, in innovazione tecnologica (anche con obiettivi di transizione ecologica o innovazione 4.0) e in altre attività innovative (design e ideazione estetica in determinati settori), la legge di bilancio 2021 ha proceduto: a prorogare l’agevolazione (come modificata dalla legge di bilancio 2020) fino al periodo d’imposta in corso al 31/12/2022 ridefinendo misura del credito spettante e limite massimo, per le quali occorre distinguere tra le attività: di ricerca e sviluppo: l’aliquota aumenta al 20 nel limite di . 4 mil. di spesa complessiva di innovazione tecnologica: l’aliquota aumenta al 10 nel limite di . 2 mil. di spesa complessiva (l’aliquota è del 15 in caso di ricerca con obiettivi di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0) di design/ideazione estetica: l’aliquota aumenta al 10 nel limite di . 2 mil. di spesa complessiva.

Nella usuale Videoconferenza di inizio anno, i funzionari dell’Agenzia hanno fatto luce su una serie di novità introdotte dal 2021 e sui recenti interventi legislativi. Tra gli argomenti più rilevanti si evidenziano: il bonus locazione il superbonus 110 adempimenti Iva (esterometro e omessa invio telematico corrispettivi/fatture) reddito impresa (bonus investimenti e sospensione ammortamento).

Dopo aver analizzato autonomamente le principali novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2021, di seguito si propongono le altre disposizioni di rilievo di natura fiscale in esso contenute.

Il beneficio differenziato a seconda che l’investimento abbia ad oggetto: beni immateriali o immateriali generici beni materiali o immateriali Industria 4.0 Tra gli interventi più rilevanti si evidenzia quanto segue: proroga del termine: gli investimenti in beni strumentali nuovi/beni immateriali può essere effettuato nel periodo dal 16/11/2020 fino al 31/12/2022 (per gli investimenti del periodo 16/11/2020 – 31/12/2020 l’agevolazione si sovrappone a quella prevista per l’anno precedente; a tal fine è probabile che il contribuente possa scegliere l’agevolazione più conveniente) nuove aliquote e massimali è previsto l’incremento delle aliquote di calcolo dell’agevolazione (per i beni Industria 4.0 viene previsto un ulteriore scaglione, da . 10 mil. ad . 20 mil.) beni immateriali generici: divengono agevolati utilizzo: il credito d’imposta è utilizzabile in 3 rate annuali di pari importo, ridotte ad una unica rata per i soli beni materiali/immateriali non Industria 4.0 nel caso di ricavi/compensi inferiori a . 5 mil.

Si prosegue nell’analisi delle principali misure del D.L. 76/2020 tra cui si segnalano le seguenti: semplificazione amministrativa per l’innovazione: viene previsto un procedimento autorizzatorio speciale per le attività di sperimentazione, condotte anche da imprese, riguardanti l’innovazione tecnologica e la trasformazione digitale della pubblica amministrazione; domicilio digitale per imprese e professionisti: nuove imprese e società: sono tenute ad indicare nella domanda di iscrizione al Registro Imprese il domicilio digitale pena la sospensione della domanda in luogo dell’irrogazione della sanzione; imprese e società già esistenti: sono tenute ad indicare, qualora non già indicato, il domicilio digitale entro il’1/10/2020 pena l’applicazione della sanzione; professionisti iscritti in albi ed elenchi: comunicano il domicilio digitale all’albo/collegio di appartenenza pena la sospensione dallo stesso per non ottemperanza alla diffida a adempiere; nuova Sabatini: viene innalzato l’importo del finanziamento per erogare il contributo in unica soluzione; cancellazione dal registro delle imprese e dall’albo degli enti cooperativi: semplificazione della procedura di cancellazione d’ufficio delle imprese inattive; causa di scioglimento senza liquidazione delle società di capitali; cancellazione delle start-up/PMI innovative dalla sezione speciale del registro delle imprese per perdita dei requisiti; scioglimento e cancellazione degli enti cooperativi; territorialità Iva delle prestazioni nautiche; realizzazione di infrastrutture di ricarica di veicoli elettrici.