Il disegno di legge di bilancio 2025 approvato dal Governo, in relazione all’impostazione dell’Irpef per l’anno d’imposta 2025, prevede: il mantenimento delle preveggenti aliquote Irpef e relativi scaglioni di reddito l'introduzione di una ulteriore detrazione Irpef per i redditi di lavoro dipendente/assimilati l'introduzione di un nuovo trattamento integrativo, che si aggiunge a quello preesistente E’, inoltre, prevista l’introduzione: di un nuovo limite variabile in ragione del reddito complessivo e del numero di figli a carico per la fruizione degli oneri detraibili in presenza di reddito complessivo superiore a 75.000 di un nuovo limite alle detrazioni per figli a carico.

In relazione all’indennità di . 100 spettante ai lavoratori dipendenti da corrispondere con la 13 mensilità del 2024 (cd. bonus Natale) il DL n. 167/2024, recentemente pubblicato, ha modificato: il requisito familiare, limitato il solo possesso di almeno 1 figlio fiscalmente a carico l’indennità non spetta qualora l’altro coniuge/convivente benefici, anch’esso, dell’indennità

A decorrere dalle violazioni commesse dal 1 settembre 2024, il D.lgs. n. 87/2024 ha riformato il regime sanzionatorio applicabile alle violazioni tributarie. In particolare risultano modificate: sia le sanzioni edittali applicabili a una molteplicità di violazioni (sia di natura dichiarativa che riferite agli omessi/tardivi versamenti) che alle modalità di applicazione del ravvedimento operoso, con soppressione dell’abbattimento a 1/6 collegato la tardività del ravvedimento e con l’estensione dell’applicazione del cumulo giuridico nella forma già precedentemente applicabile agli accertamenti con adesione (per la concreta applicazione di quest'ultimo, tuttavia, occorrerà attendere l'emanazione dell’apposito software che verrà reso disponibile dall’Agenzia delle entrate).

Entro il prossimo 2/12/2024 scade il termine di versamento della 2 rata dell’acconto 2024 dei contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Gestione IVS artigiani e commercianti e alla Gestione separata INPS. Per i soggetti Isa/contribuenti forfettari che hanno aderito al CPB entro il 31/10/2024: in generale: determinano l’acconto in base al reddito concordato (non rileva il reddito effettivo) in deroga: possono fare riferimento al reddito effettivo se superiore a quello concordato.

Con l’entrata in vigore del D.lgs n. 139/2024 sono state modificate una serie di disposizioni relative all’imposta di registro, in attuazione della legge delega di razionalizzazione delle imposte indirette. In particolare, per quanto attiene la cessione di aziende/rami di aziende: per gli atti pubblici formati (o le scritture private autenticate) a partire dal 1/01/2025 sono state introdotte nuove disposizioni che, tuttavia, risultano, in prevalenza, una mera conferma normativa di quanto già precedentemente risultava essere la prassi adottata dagli Uffici.

Una forma di valutazione del report di sostenibilità è rappresentata dal rating, chiamato anche rating di sostenibilità. Così come avviene nel rating tradizionale che valuta la solidità di una società (agli occhi delle banche, ma anche degli investitori), il rating ESG è una ulteriore forma di valutazione della performance di sostenibilità di un’azienda.

L’Agenzia delle entrate ha pubblicato il Provvedimento con cui ha approvato le modalità per esercitare l’opzione per accedere alla Sanatoria 2018-2022. A tal fine viene disposto che l’opzione si esercita: con il mero pagamento degli importi dovuti con il mod.

Come di consueto si riepilogano le modalità di determinazione ed i termini di versamento della seconda o unica rata dell’acconto 2024 delle imposte, in scadenza il 2/12/2023 (il 30/11 cade di sabato). Si evidenzia che i soggetti Isa che al 31/10/2024 risultano aver aderito al concordato preventivo biennale, per la determinazione del 2 acconto: se adottano il criterio storico: devono versate unitamente alla 2 rata anche la maggiorazione del 10 applicata sulla differenza (se positiva) tra il reddito concordato e il reddito 2023 normalizzato se adottano il criterio previsionale: dall’acconto 2024 calcolato sul reddito concordatario, si limitano a scomputare quanto versato a titolo di 1 rata (anche se calcolata con il criterio storico).

I Quadri ST e SX del Mod. 770/2024, da inviare telematicamente all’Agenzia entro il 31/10/2024, sono destinati all’indicazione dei dati relativi alle ritenute operate su alcune tipologie reddituali; si illustra il loro contenuto e si riportano alcuni esempi di compilazione oggetto di maggiore frequenza.

In prossimità dello scadere dell’invio delle dichiarazioni dei redditi, entro il 31/10/2024, si presentano le risposte ai quesiti più significativi raccolti dalla Redazione in materia di: concordato preventivo biennale sanatoria del quinquennio 2018-2022.

In relazione alla sanatoria 2018-2022, il decreto cd. Collegato alla Legge di bilancio 2025, recentemente pubblicato in G.U., ha proceduto ad estenderne l’ambito soggettivo alle annualità escluse dagli ISA per la presenza di una delle seguenti cause di esclusione dagli ISA: una delle esclusioni correlate all’emergenza COVID-19 (cause da 15 a 17 nei periodi da 2020 a 2022) alla situazione di non normale svolgimento dell’attività (causa 4) in un periodo del quinquennio.

In vista della scadenza del 31/10/2024 della trasmissione telematica delle dichiarazioni dei redditi, si riepiloga il trattamento degli aiuti di stato nell’ambito del Quadro RS dei Modelli Redditi.

I contribuenti che aderiscono al CPB possono adottare, per il biennio 2024-2025 una tassazione flat da calcolarsi sull’extrareddito prodotto in cuascun periodo del biennio rispetto al periodo 2023. La misura, introdotta dal cd. decreto Correttivo, mira ad incrementare l’appeal del CPB, laddove viene chiesto al contribuente di fissare in anticipo i redditi da tassare nel periodo suddetto.

Recentemente stato convertito in legge il cd. Decreto Omnibus che, nel confermare le principali disposizioni contenute nel testo originario, ha introdotto alcune novità, tra le quali si menziona: l’introduzione di una sanatoria per il periodo 2018-2022 a favore dei soggetti Isa che aderiranno al concordato preventivo per il biennio 2024-2025 la riduzione delle soglie per l’applicazione delle sanzioni accessorie per i soggetti che non procederanno ad aderire al CPB/alla sanatoria, o ne decadranno introduzione del cd. bonus Natale di .100, a favore dei lavoratori dipendenti con reddito complessivo non superiore a . 28.000 e con il coniuge ed almeno 1 figlio a carico l’introduzione di un contributo a fondo perduto per gli operatori della filiera suinicola colpiti dalla peste suina.

Nell’ambito del mod. Redditi 2024, da trasmettere entro il 31/10/2024, i contribuenti possono esercitare l’opzione per l’accesso/revoca di determinati regimi fiscali particolari: trasparenza fiscale (piccola o grande) del consolidato fiscale nonché per il nuovo patent box e la tonnage tax. compilando le relative sezioni del quadro OP, con effetto dal periodo d’imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione (periodo d’imposta 2024, per le imprese con esercizio solare).

Recentemente, il legislatore, in recepimento delle novità introdotte in ambito UE, è intervenuto: ad incrementare i limiti dimensionali per la redazione del bilancio d’esercizio in forma abbreviata e delle micro-imprese, nonché per l’esonero dall’obbligo di redazione del bilancio consolidato. con aumento di circa il 25 che si limita a recuperare l’effetto dell’inflazione dall’ultima modifica del 2008. Sono rimaste, al contrario, invariate le soglie relative al numero dei dipendenti occupati.

Con l’approssimarsi della scadenza per l’adesione al concordato preventivo biennale (da effettuare entro il 31/10/2024, senza che sia ammessa l’adesione in una dichiarazione tardiva nei 90 giorni) appare utile riassumere in un informativa le situazioni particolari sia oggetto di chiarimenti da parte dell’Agenzia che in relazione alle situazioni ancora attualmente in certe.

Con la definitiva conversione in legge del cd. Decreto Omnibus è stata introdotta una sanatoria: per i soli soggetti Isa (sono esclusi i contribuenti forfettari) che aderiscono al concordato preventivo biennale per il 2024-2025 entro il termine del 31/10/2024 è possibile accedere alla definizione delle annualità dal 2018 al 2022 tramite pagamento di un’imposta sostitutiva da applicare su una base imponibile determinata applicando un coefficiente al reddito dichiarato nel periodo d’imposta.

Come di consueto, si riepilogano le cause di esclusione che operano ai fini dell’applicazione degli ISA 2024, per il periodo d’imposta 2023. A tal fine merita evidenziare che quest’anno: non sono state introdotte nuove cause, essendo sostanzialmente confermate quelle a regime tuttavia, l’eventuale applicazione di una causa di esclusione comporterà l’automatica esclusione anche dalla possibilità di applicare il concordato preventivo biennale.

Si riportano alcuni esempi di compilazione del mod. 770, da presentare entro il 30/10/2024, relativi: alla distribuzione di dividendi (quadri SI ed SK) ai finanziamenti soci (quadro SF) alle cessioni di quote da parte degli intermediari abilitati (quadro SO). In relazione agli utili realizzati in qualsiasi periodo, in sede di distribuzione nel 2023 la società deve aver operato la ritenuta secca del 26 anche ai soci qualificati, non indicando più detti percettori a quadro RK, ma compilando il solo quadro SI per indicare la distribuzione complessivamente eseguita.