L’Agenzia delle entrate, in attuazione dei principi di semplificazione introdotti dal D.lgs n. 1/2024, ha arricchito, dal 20/11/2024, il contenuto del Cassetto fiscale, nella sezione L’Agenzia scrive, permettendo: la consultazione e la gestione degli avvisi di irregolarità emesse a seguito della liquidazione automatizzata delle dichiarazioni. Per ciascuna comunicazione il contribuente potrà: effettuare il pagamento dell’importo tramite apposita funzionalità richiedere l’assistenza tramite Civis, nel caso debba segnalare eventuali incongruenze.

L’Agenzia delle entrate ha recentemente fornito chiarimenti in relazione alle modifiche introdotte all’indennità una tantum di . 100 a favore dei lavoratori dipendenti da corrispondere con la 13 mensilità (cd. bonus Natale). In particolare, in seguito alla soppressione del requisito della presenza di un coniuge a carico e l’introduzione della spettanza dell’indennità ad uno solo dei genitori ove questi risultino essere conviventi (o coniugati), in relazione a quest’ultimo requisito l’Agenzia chiarisce che va fatto riferimento alla convivenza registrata presso i registri anagrafici del Comune di residenza (a seguito del quale i conviventi risultano nel medesimo stato di famiglia) in assenza di tale requisito, l’indennità spetta ad entrambi i soggetti che possiedono i requisiti.

Con la locuzione sismabonus acquisti si fa riferimento alla detrazione spettante agli acquirenti di unità immobiliari situati in edifici interamente demoliti e ricostruiti per ottenere una riduzione del rischio sismico. A decorrere dal prossimo 1/01/2025 la citata detrazione: si ridurrà dal 75/85 al 36/50 e non sarà più possibile optare per la cessione credito/sconto in fattura.

Il Disegno di legge di Bilancio 2025 prevede di modificare la determinazione del fringe benefit per lavoratori dipendenti/assimilati con una generale riduzione dell’imponibile fiscale per quanto attiene le autovetture meno inquinanti. Premesso che base di commisurazione è l’importo individuato dalle Tariffe ACI per una percorrenza del mezzo di 15.000 km, va poi applicata una percentuale di demoltiplicazione, che per i veicoli di nuova immatricolazione, concessi in uso promiscuo dal 1/1/2025 è previsto sia rideterminata nelle seguenti misure: 50 per la generalità dei veicoli; 20 per i veicoli elettrici ibridi plug-in; 10 per i veicoli a batteria e trazione esclusivamente elettrica.

Con la pubblicazione del DL n. 167/2024 è stata disposta la riapertura dei termini per accedere al Concordato preventivo biennale 2024-2025, già anticipata da apposito Comunicato stampa del governo. I contribuenti potranno accedere al CPB con l’invio di una dichiarazione integrativa del mod.

Il Governo ha ufficializzato, con Comunicato del 12 dicembre, la riapertura dei termini per accedere al Concordato preventivo biennale (con la conseguente possibilità di accedere alla sanatoria 2018-2022). I contribuenti potranno nuovamente accedere al CPB: tramite invio di una dichiarazione integrativa della mod.

L’art. 1 del DL n. 160/2024, in vigore dal 29/10/2024, ha introdotto: gli indici sintetici di affidabilità contributiva (cd. ISAC) che diventeranno operativi dal 2026 per gli esercenti attività di impresa o di arte/professioni.

Per effetto delle disposizioni della Legge di bilancio 2020, dal periodo d’imposta 2022 l’IMU è divenuta integralmente deducibile ai fini fiscali secondo il principio di cassa (art. 99, co. 1, TUIR) Al contrario, l’imposta è da sempre indeducibile ai fini dell’IRAP. In relazione a quest’ultimo aspetto si è espressa anche la giurisprudenza; da ultima la Corte di Cassazione (sent. n. 21/2024 e n. 171/2024), che ha fermato la legittimità dell’indeducibilità dell’imposta dall’IRAP, anche se assolta sugli immobili strumentali.

L’art. 37 del D.Lgs. n. 139/2024, al fine di semplificare gli adempimenti riferiti all’imposta di successione, ha modificato il processo di liquidazione dell'imposta per le successioni aperte dal 2025. In particolare: per le successioni aperte fino al 31/12/2024: l'Agenzia mantiene la responsabilità di calcolare l'imposta, notificando al contribuente l'importo da pagare; una volta ricevuto l’avviso di liquidazione, il pagamento deve essere effettuato entro 60 giorni, con la possibilità di rateizzare per le successioni aperte dal 01/01/2025: gli eredi dovranno provvedere autonomamente al calcolo e al versamento dell'imposta entro 90 giorni dalla scadenza per la dichiarazione di successione, mantenendo la possibilità di dilazionare il pagamento.

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato alcune FAQ relative: alla comunicazione delle spese per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, finalizzata a permettere la predisposizione della dichiarazione precompilata cui sono tenuti gli enti pubblici/soggetti privati affidatari del servizio di trasporto pubblico Si tratta della comunicazione telematica contenente i dati relativi alle spese per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, sostenute nell’anno d’imposta precedente da parte delle persone fisiche.

In relazione al credito d’imposta ZES unica per il Mezzogiorno, i contribuenti interessati: hanno dovuto inviare la prenotazione delle spese entro il 12 luglio 2024 devono inviare entro il 2/12/2024 la comunicazione integrativa per indicare gli investimenti effettivamente realizzati entro il 15/11/2024. In relazione a quest’ultima comunicazione, il Collegato alla Legge di bilancio 2025" ha previsto la possibilità di indicare investimenti superiori rispetto a quelli indicati nella prenotazione; l’Agenzia ha, conseguentemente, approvato il nuovo modello, nel quale sono inserite apposite sezioni che accolgono gli investimenti ulteriori.

Con apposito Provvedimento, l’Agenzia delle Entrate: accertato l’irregolare funzionamento del servizio di acquisizione attraverso i propri canali telematici delle deleghe di pagamento nei giorni 29 e 30 ottobre 2024 (a causa di un’anomalia nel software di accoglienza dei modelli F24 telematici, che ha prodotto, a partire dalle ore 12.48 del 29 ottobre e fino alle ore 9.56 del 30 ottobre, scarti impropri, con tipologia Squadratura contabile sezione erario, degli F24 presentati) ha disposto una proroga di 10 giorni per l’invio dei modelli F24 scadenti nel periodo del citato malfunzionamento dei sistemi dell’Agenzia.

I lavoratori autonomi iscritti in Albi/Collegi devono versare i contributi alla Cassa di Previdenza. Tutti i relativi adempimenti (termini e modalità di versamento, di presentazione della comunicazione annuale, ecc.) sono disciplinati dal Regolamento della Cassa; tuttavia, è possibile distinguere dei tratti comuni.

Il decreto cd. Salva Conti ha introdotto l’obbligo di una nuova comunicazione, finalizzata al monitoraggio della spesa pubblica, per gli interventi che accedono al superbonus, cui sono tenuti i soggetti che: al 31/12/2023 non hanno concluso i lavori e che, entro la stessa data, hanno presentato: la CILAS prevista per gli interventi superbonus (art. 119, co. 13-ter, DL 34/2020) l’istanza per acquisire il titolo abilitativo previsto per la demo-ricostruzione (SCIA o permesso di costruire) presentano detti documenti (CILAS o SCIA/permesso di costruire) dal 1 gennaio 2024.

In prossimità della scadenza per l’adesione al concordato preventivo biennale, che deve perfezionarsi all’interno del mod. Redditi (in scadenza il 31/10/2024, per i soggetti con periodo coincidente con l’anno solare), si analizzano alcuni casi particolari.

Il Ministero del Turismo, con apposito Avviso pubblicato in G.U.: ha prorogato al 1/01/2025 il termine per richiedere il CIN da parte dei soggetti obbligati. Si ricorda, a tal fine, che devono dotarsi di CIN: le unità immobiliari a uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turistiche o a contratti di locazione breve di cui all’art. 4 del DL 50/2017 le strutture turistico-ricettive, alberghiere ed extralberghiere da utilizzare per la pubblicazione degli annunci e per l’esposizione all’esterno delle strutture e immobili.

L’Agenzia delle entrate, a pochi giorni dal termine per l’adesione al concordato preventivo biennale, ha diramato due nuove FAQ, nelle quali ha chiarito che: la trasformazione societaria omogenea non si configura quale causa di esclusione/cessazione dal CPB la modifica della compagine societaria si applica ai soli soggetti dell’art. 5 del Tuir (conferma). Si propone un’analisi delle operazioni aziendali straordinarie che potrebbero comportare dei problemi per l’accesso o il mantenimento del CPB.

A pochi giorni dalla scadenza per l’adesione al CPB, l’Agenzia delle Entrate ha nuovamente aggiornato le FAQ disponibili sul proprio sito istituzionale. In particolare, l'Agenzia ha evidenziato che: modifica della compagine sociale: in relazione alla causa di esclusione dal CPB per ingresso/uscita di un socio, il concetto non opera nel caso di decesso del socio/associato regime forfettario: l’adesione ad un reddito da CPB al quale corrispondono (applicando i coefficienti di redditività) ricavi/compensi superiori al limite di . 85.000 non presuppone la fuoriuscita dal regime agevolato biennio mobile: i soggetti Isa che non dovessero accedere al CPB 2024-2025 potranno farvi accesso per il biennio successivo, 2025-2026, e così via per i bienni successivi.

I soggetti passivi IVA che, per il periodo d'imposta 2023, hanno: documentato le operazioni attive mediante fattura elettronica o corrispettivi telematici effettuato e ricevuto pagamenti con mezzi tracciabili per importi superiori a 500 possono fruire di un regime premiale che prevede la riduzione di 2 anni dei termini di accertamento per i redditi d’impresa/lavoro autonomo ed Iva, barrando l’apposita casella nel mod. Redditi 2024 (condizione necessaria).

Il CNDCEC ha pubblicato un documento dedicato all’identificazione del titolare effettivo nell’ambito delle società e negli enti di diritto privato. Tra gli argomenti di particolare interesse si segnalano: le catene di controllo nelle società fondazioni, associazioni e comitati enti terzo settore ed enti sportivi procedure concorsuali.