Il modello Redditi PF 2025 va presentato: dal 30/04 al 30/06/2025 in caso di presentazione cartacea per il tramite di un ufficio postale; dal 30/04/2025 al 31/10/2025 in caso di presentazione telematica (diretta o tramite intermediario). Per quanto attiene i versamenti (salvo future proroghe), il termine per quanto riguarda il saldo delle imposte e il 1 acconto scade ordinariamente al 30/06/2025, con la possibilità: di rateizzare il versamento fino a un massimo di 7 rate (fino al 16/12/2025) di differire il versamento al 30/07/2025 con applicazione della maggiorazione dello 0,4 (massimo 6 rate).

In relazione al Fascicolo 3 del mod. Redditi 2025 si evidenziano le seguenti principali novità: CPB: sono inseriti nuovi campi riservati ai contribuenti che hanno aderito al CPB 2024-2025 (o partecipano in soggetti trasparenti che vi hanno aderito); inoltre, è stato previsto il nuovo quadro CP quadro RE: sono recepite le disposizioni relative al nuovo regime agevolato per i lavoratori impatriati, quelle di revisione della disciplina del reddito di lavoro autonomo e quelle sulla superdeduzione del costo del personale di nuova assunzione quadri RF e RG: sono recepite le novità relative alle sopravvenienze attive ed alle differenze su cambi; sono introdotti i campi relativi alla superdeduzione del costo del personale di nuova assunzione; quadro RS: sono stati inseriti sia il prospetto dove indicare il CIN assegnato alle strutture ricettive che quello relativo alla riconciliazione dei dati contabili e fiscali (Righi da RS550 a RS554) quadro RQ: sono state aggiunte sia la sezione riservata all’affrancamento straordinario delle riserve e sia quella relativa al regime agevolato primo insediamento imprese giovanili in agricoltura.

La gestione della rivalutazione in base alle variazioni Istat dei canoni di locazione non è gestita in automatico nell’ambito della dichiarazione redditi precompilata, ma resta una incombenza del contribuente, il quale deve intervenire nella compilazione del quadro B del mod. 730 (o quadro RB del Mod. Redditi PF).

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente chiarito che: la cessione di un immobile acquistato beneficiando del cd. SuperSimabonus acquisti (con detrazione del 110), in quanto acquistato da un'impresa che aveva ricostruito l’intero edificio riducendo il rischio sismico non realizza una plusvalenza imponibile ai sensi della nuova lett. b-bis) del co. 1 dell’art. 67, del Tuir.

In relazione al Fascicolo 2 del mod. Redditi 2025 si evidenziano le seguenti principali novità: inserimento di nuovi campi riservati ai contribuenti che hanno aderito al CPB 2024-2025 (o partecipano in soggetti trasparenti che vi hanno aderito) quadro RL: sono inseriti nuovi campi dove indicare la plusvalenza derivante dalla cessione di immobile oggetto di interventi superbonus nel decennio precedente ed redditi derivanti dalla costituzione degli altri diritti reali di godimento quadro RM: è riorganizzato in 4 sezioni in cui indicare, in modo del tutto analogo all’anno scorso, le informazioni circa i redditi a tassazione separata, ad imposta sostitutiva, nonché i dati relativi alla rivalutazione dei terreni quadro RT: è riorganizzato in 2 sezioni dove riportare i dati per il calcolo delle plusvalenze/redditi di natura finanziaria e, nell’altra, i campi per il calcolo delle imposte sostitutive dovute su tali redditi; permane la sezione in cui indicare i dati relativi alla rideterminazione del valore delle partecipazioni quadro RR: sono aggiunti nuovi campi dove indicare, in presenza di adesione al CPB, l’opzione per il calcolo dei contributi dovuti (IVS o Gestione separata) sul reddito effettivo, in luogo del reddito concordato quadro RW: il quadro riporta l’adeguamento delle aliquote IVIE (all’1,06) per gli immobili non costituenti l’abitazione principale e dell’aliquota IVAFE (al 4) per i prodotti finanziari detenuti in paesi black list.

Il sistema della cd. congruità della manodopera in edilizia, attuato dal DM n. 143/2021 del Ministero del Lavoro e reso operativo tramite l’Accordo collettivo del 10/09/2020 (aggiornato il 9/05/2024) prevede un controllo sull’adeguatezza del personale impiegato rispetto al valore complessivo dell’oopera. Attraverso la piattaforma Ediconnect, gestita dalla CNCE, è possibile ottenere la certificazione di congruità (documento che si affianca al DURC).

La legge da bilancio 2025, nel modificare l’art.12 del TUIR, ha apportato alcune novità alle detrazioni per i familiari a carico, tra cui quelle relative ai figli a carico. A tal fine: fermo restando il requisito reddituale previsto (. 4.000 per i figli under 24; . 2.840,51 per gli over 24) la detrazione di . 950 spetta solo per figli con più di 21 anni e fino al compimento del 30 anno di età (salvo che si tratti di figli disabili ai sensi della L. n. 104/91) L'Agenzia ha recentemente fornito chiarimenti in merito circa le novità intervenute; in particolare: la detrazione spetta dal mese di compimento dei 21 anni di età fino al mese antecedente al compimento dei 30 anni è confermata la possibilità di continuare a detrarre le spese sostenute per il figlio a carico over 30 anni.

Entro 30 giorni dall’approvazione del bilancio le società di capitali devono provvedere al deposito del bilancio di esercizio presso il Registro Imprese. Il Manuale aggiornato di Unioncamere da evidenza, quest’anno, dei seguenti aspetti: l’obbligo di redazione della Rendicontazione individuale di sostenibilità per le grandi aziende che costituiscono enti di interesse pubblico con più di 500 occupati il verbale di approvazione del bilancio deve esplicitare, tra l’altro, le maggioranze che hanno condotto all’approvazione del bilancio l’impossibilità di procedere alla conferma dei titolari effettivi, a causa della sospensione della procedura In relazione al codice attività, il manuale ritiene possibile utilizzare ancora la vecchia codifica Ateco 2007 Infine, si ricorda che per la registrazione della distribuzione di utili è utilizzabile il modello RAP.

Entro il prossimo 30 aprile le strutture sanitarie private devono procedere alla comunicazione telematica, effettuata utilizzando l’apposito Modello SSP: dell’ammontare dei compensi riscossi nel 2024 per conto di medici/paramedici per l’attività da questi ultimi esercitata nel rapporto diretto col paziente, nell’ambito della struttura sanitaria.

A decorrere dai contratti di distacco stipulati/rinnovati dal 1/01/2025, il cd. Decreto Salva Infrazioni, al fine di adeguare la disciplina nazionale all’interpretazione della Corte UE, ha soppresso la disposizione che prevedeva l’esclusione da Iva in presenza del mero riaddebito del costo del personale dipendente distaccato.

In relazione all’IVS dovuta da artigiani e commercianti è, attualmente, possibile applicare due discipline agevolative alternative: la nuova riduzione al 50, per un periodo massimo di 3 anni, introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 a favore dei lavoratori che nel 2025 si iscrivono per la prima volta alla gestione IVS la riduzione, già esistente a regime, del 35 rivolta ai contribuenti che aderiscono al regime forfettario. Le due agevolazioni non sono cumulabili; tuttavia, al termine del triennio previsto per la riduzione del 50, il contribuente in regime forfettario potrà tornare a beneficiare della riduzione del 35.

Il MIMIT ha recentemente definito le nuove modalità per il riconoscimento del credito d’imposta per investimenti in beni materiali strumentali 4.0 (di cui all'All. A, Legge n. 232/2016): effettuati dal 1/1/2025 al 31/12/2025 oppure entro il 30/06/2026 a condizione che risultino prenotati entro il 31/12/2025 (ordine accettato dal venditore e versamento di un acconto almeno pari al 20 dell'investimento) riconosciuto nel limite dello stanziamento pubblico di . 2,2 miliardi, con priorità nell’assegnazione delle risorse in ragione della data di presentazione della comunicazione preventiva (click day).

Si conclude il modulo relativo alle esemplificazioni di compilazione del Mod. 730 con: il quadro W del modello 730/2025 (investimenti e attività estere di natura finanziaria o patrimoniale) il quadro T del modello 730/2025 (plusvalenze di natura finanziaria)

Ai fini dell’IMU, i fabbricati-merce delle imprese risultano fruire dell’esenzione dall’imposta. Tuttavia, i requisiti per poter accedere all’esenzione sono stati oggetto di interpretazioni restrittive negli ultimi interventi giurisprudenziali, sia dal punto di vista oggettivo che soggettivo, parzialmente difformi rispetto ai chiarimenti di prassi.

Si propongono una serie di esempi di compilazione del quadro M del modello 730/2025 (Redditi soggetti a tassazione separata e a imposta sostitutiva. Rivalutazione dei terreni) relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati delle relative note illustrative.

Tra le principali novità introdotte nel mod. Redditi 2025 vi è la superdeduzione per le assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato effettuate nel 2024, la quale: opera quale maggiorazione (del 20, aumentata al 30 in caso di assunzione di soggetti svantaggiati) del costo del lavoro dei neoassunti a condizione che si verifichi un incremento occupazionale (sia dei soli lavoratori a tempo indeterminato che a livello complessivo) tra il periodo 2024 ed il 2023 nel limite del maggior costo del lavoro sostenuto nel 2024 rispetto al periodo 2023.

Si propongono alcune esemplificazioni di compilazione del Mod. 730 relative al: quadro G del modello 730/2025 (crediti d’imposta) quadro I del modello 730/2025 (imposte da compensare) sempre relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

L’Agenzia delle Entrate, in relazione alle detrazioni derivanti da bonus edilizi oggetto di cessione/sconto in fattura, ha recentemente chiarito che: ove detti crediti permangano nello stato in attesa di accettazione da parte del cessionario, il cedente è titolato a fruire della relativa detrazione nel Mod. Redditi (né il credito risulta utilizzabile dal cessionario) l'opzione per la ripartizione in 10 anni delle spese per superbonus sostenute nel 2022 non può essere esercitata mediante presentazione di una dichiarazione integrativa.

Si propongono alcuni esempi di compilazione del quadro F (Acconti, ritenute, eccedenze e altri dati) del mod 730/2025, relativi alle fattispecie che si presentano con più frequenza, corredati di note illustrative.

La Dichiarazione Irap 2025, per l’anno d’imposta 2024, presenta, al pari del modello Redditi, le novità volte a rappresentare gli effetti del concordato preventivo biennale sottoscritto dal contribuente. In particolare, i soggetti IRAP che hanno aderito all’istituto per il biennio 2024-2025, sono tenuti a compilare la Sez.