Entro il prossimo 2 febbraio (il 31 gennaio cade di sabato): i soggetti obbligati all’invio dei dati delle spese sanitarie al Sistema TS per la predisposizione della dichiarazione dei redditi precompilata, sono tenuti alla trasmissione delle operazioni dell’intero anno 2025. A decorre dal 2025, infatti, i dati vanno trasmessi con cadenza annuale, entro il 31 gennaio dell’anno successivo a quello di sostenimento da parte del paziente.

Si propone un prospetto semplificato, in via tabellare, dei principali adempimenti relativi all’anno 2026, distinto tra scadenze per data e raggruppamento per tipologia di adempimentoc corredato di note esplicative.

L’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in relazione ad un’operazione di acquisizione di crediti fiscali derivanti da bonus edilizi da parte di un professionista, chiarendo che: dal 2024 il differenziale positivo tra il valore nominale del credito ed il costo di acquisizione costituisce un componente tassato non solo ai fini IRPEF, ma anche ai fini dell’IRAP per gli studi associati sempre in relazione al momento in cui il credito d’imposta viene utilizzato in virtù dell’introduzione del principio di onnicomprensività introdotto nell’ambito del reddito di lavoro autonomo. Il componente rimane fiscalmente irrilevante per le acquisizioni effettuate fino al 2023.

la Legge di Bilancio 2026 ha modificato l’obbligo di verifica, da parte della PA (incluse le società a prevalente partecipazione pubblica) della presenza di cartelle di pagamento scadute a carico degli esercenti arti e professioni prima di procedere ad effettuare pagamenti in loro favore. In particolare: fino al 14/06/2026: l’obbligo riguarda i soli pagamenti di importo superiore a . 5.000, riferiti a qualsiasi tipologia di beneficiario: in tal caso ricorre l’obbligo di segnalare l’importo del credito all’agente della riscossione (che potrà attivare le procedure di pignoramento presso terzi della somma) dal 15/06/2026: l’obbligo si estende ai pagamenti di importo anche inferiore a . 5.000, riferiti a corrispettivi per attività professionale svolta: in tal caso, la P.A. dispone il pagamento di quanto dovuto a favore: dell'agente della riscossione, fino a concorrenza del debito risultante dalla verifica del beneficiario, per l’eventuale eccedenza.

Nell’ambito del decreto-legge di fine anno cd. Milleproroghe, il legislatore ha provveduto a disporre i seguenti differimenti dei termini in scadenza a fine 2025: è rinviata al 2027 l’entrata in vigore di numerosi Testi Unici tributari è prorogato al 31/03/2026 dell’obbligo di stipula di polizza catastrofale per imprese della pesca e dell’acquacoltura e per micro e piccole imprese turistico-ricettive e della ristorazione è esteso di 2 anni il termine per la notifica degli atti di recupero, in scadenza nel 2026 e nel 2027, degli aiuti di stato/aiuti in de minimis è differito al 15/12/2026 il termine per gli intestatari delle strutture ricettive all’aperto, di presentare gli appositi atti di aggiornamento del Catasto Terreni e dichiarazioni di variazione del Catasto Fabbricati.

La legge di bilancio 2026 ha modificato, per il biennio 2026-2027, l’aliquota dell’imposta sostitutiva (1 in luogo del 5) applicabile ai premi di produttività erogati da datori di lavoro del settore privato: sui premi di risultato di ammontare variabile correlata ad incrementi di produttività ad alle somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell'impresa nel limite unitario di . 5.000 (in luogo dei previgenti limiti di . 3.000/. 4.000) a favore dei titolari di reddito di lavoro dipendente non superiore ad . 80.000 nell'anno 2025. E’ stata, poi, prevista un’imposta sostitutiva applicabile alle maggiorazioni per lavoro a turni/festivo/notturno.

Con l’aggiornamento dell’art. 2648 del Codice civile, la disciplina della trascrizione dell’accettazione di eredità è stata recentemente oggetto di modifiche da parte della cd. Legge Semplificazioni, al fine di superare le rigidità applicative che ostacolavano le accettazioni non formalizzate, ma, di fatto, già avvenute.

La legge di Bilancio 2026 ha rivisitato il regime della rateizzazione delle plusvalenze nell’ambito del reddito d’impresa. In particolare, le plusvalenze realizzate: dal periodo successivo a quello in corso al 31/12/2025 (periodo 2026 per le imprese solari) su beni strumentali/immobilizzazioni finanziarie non in regime PEX non risultano più rateizzabili, partecipando al reddito complessivo per il loro intero importo.

Entro il prossimo 9 febbraio 2026 i soggetti che: hanno presentato la "comunicazione per l’accesso" al bonus pubblicità per l'anno 2023 (prenotazione) sono chiamati a presentare la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettivamente realizzati. Si ricorda che dal 2023 il credito d'imposta è concesso nella misura unica del 75 del valore incrementale (con incremento minimo 1) degli investimenti effettuati in campagne pubblicitarie esclusivamente sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line (non è agevolata la pubblicità su emittenti televisive e radiofoniche, analogiche o digitali).

La legge di Bilancio 2026 ha nuovamente proceduto a ritoccare la disciplina dell’Irpef a decorrere dall’anno d’imposta 2025, disponendo: la modifica dell’aliquota corrispondente al 2 scaglione di reddito introducendo un nuovo limite alla detrazione di alcuni oneri detraibili in presenza di reddito complessivo superiore a . 200.000, destinato a convivere con le ulteriori 2 limitazioni già preesistenti. Nel seguito, dopo un breve riepilogo delle citate limitazioni alla detrazione, si propongono alcuni esempi in relazione all’effetto dell’introduzione della nuova limitazione dal 2026.

La detrazione dell’Iva richiede, oltre al verificarsi del momento impositivo, anche l’effettiva ricezione della fattura (e la relativa annotazione nel registro acquisti). Per le fatture a cavallo d’anno in relazione alle il documento sia stato emesso (campo data fattura nel documento XML) nel 2025, e risulta: ricevuta (data SDI) nel 2025 ma annotata nel 2026: l’Iva è detraibile nel 2025, ma solo in dichiarazione Iva non rientra in una liquidazione Iva), previa annotazione separata tra gli acquisti ricevuta nel 2026 ed annotata a gennaio: risulta ordinariamente detraibile nella liquidazione Iva di gennaio.

Con la pubblicazione in G.U. del 31/12/2025, la legge di Bilancio 2026 è entrato in vigore a decorrere dal 1/01/2026. Tra le disposizioni più significative si evidenzia quanto segue: introduzione della definizione agevolata somme iscritte a ruolo ("Rottamazione-quinquies) riduzione della presunzione di imprenditorialità a più di 2 appartamenti concessi in locazione breve slittamento di un anno della disciplina previgente per i principali bonus edilizi introduzione del cd. iper-ammortamento in sostituzione dei bonus investimenti 4.0 e 5.0 proroga per il 2026 del limite di reddito di lavoro dipendente per permanere/accedere nel regime forfetario riproposizione dell’assegnazione/cessione agevolata dei beni d’impresa e della trasformazione agevolata in società semplice, nonché della estromissione immobile imprenditore individuale; riproposizione dell'affrancamento straordinario delle riserve/fondi in sospensione d'imposta; la revisione della tassazione di dividendi e plusvalenze su partecipazioni nel reddito d’impresa eliminazione della possibilità di rateizzare le plusvalenze da cessione di beni strumentali.

La legge di Bilancio 2026 ha ridotto il limite dell’importo complessivo dei ruoli scaduti che, a decorrere dal 1/07/2024, comporta il divieto compensazione orizzontale dei crediti d’imposta (anche di natura agevolativa); a decorrere dalle compensazioni effettuate dal 1/01/2026 tale limite è stato ridotto a . 50.000.

La Legge di Bilancio 2026 ha reintrodotto (con alcune modifiche) per gli investimenti effettuati dal 1/01/2026 fino al 30/09/2028, l’agevolazione cd. ’iperammortamento, in sostituzione del credito d’imposta Industria 4.0 e Transizione 5.0. L’agevolazione, come in passato, è costituita da una maggiorazione del costo di acquisizione (anche in leasing) dei beni, con conseguente determinazione di maggiori quote di ammortamento/canoni di leasing da indicare in dichiarazione quale variazione in diminuzione del reddito.

La legge di bilancio 2026 ha proceduto: a confermare anche per il 2026 l’innalzamento a . 35.000 della soglia di redditi di lavoro dipendente, già applicato nel 2025 ai fini dell’applicazione del regime forfetario di cui alla L. 190/2014. L’innalzamento della soglia rimane temporaneo e, pertanto, in assenza di future modifiche legislative, dal 2027 si tornerà al vecchio limite più restrittivo di . 30.000.

La Legge di bilancio 2026 ha apportato alcune modifiche alla disciplina fiscale: dei dividendi incassati (distribuiti da soggetti Ires) e delle plusvalenze/minusvalenze da cessione di partecipazioni (anche in società di persone) realizzate nell’ambito dell’attività d’impresa dei soggetti Ires ed Irpef. In particolare, viene disposto che: il regime di parziale imponibilità (5 per le società di capitali e 40/49,72/58,14 per i soggetti Irpef) degli utili la cui distribuzione è deliberata a decorrere dal 1/01/2026 e delle plusvalenze con i requisiti per il regime PEX realizzate a decorrere dal 1/01/2026 opera solo in caso di partecipazioni (in relazione alle quali, rispettivamente, derivano gli utili o che risultano, anche in parte, cedute) che soddisfano le seguenti condizioni alternative: siano di entità almeno pari al 5 del capitale della partecipata o abbiano un valore fiscale complessivo almeno pari a . 500.000.

La Legge di Bilancio 2026 ha riproposto la cd. Rottamazione delle cartelle di pagamento, che permette la definizione agevolata delle somme iscritte nei ruoli: affidati all'Agente della riscossione dal 1/01/2000 fino al 31/12/2023 ampliando la precedente versione della definizione (Rottamazione-quater) ai ruoli affidati nell’anno 2023.

La legge di bilancio 2026 ha modificato il regime fiscale delle locazioni brevi, disponendo che: a decorrere dal periodo d’imposta 2026 la destinazione alla locazione breve di più di 2 appartamenti per periodo d’imposta si presume svolta in forma imprenditoriale. Nel caso di opzione per la cedolare secca, quest’ultima potrà applicarsi: ad un primo immobile (a scelta del contribuente): con l’aliquota del 21 e al secondo immobile: con l’aliquota del 26 mentre nel caso di locazione breve di 3 o più appartamenti l’intero reddito non sarà più di natura fondiaria ma d’impresa (con possibilità di optare, in presenza dei relativi requisiti, per il regime forfettario).

La Legge di Bilancio 2026 è intervenuta nell’ambito delle detrazioni riferite ai cd. Bonus edilizi che risultano fruibili a decorrere dalle spese sostenute dal 1/01/2026.

Nella prassi professionale, si pone spesso il dubbio, in occasione della volontà di trasmettere un immobile a soggetti congiunti, se sia più conveniente procedere ad una donazione piuttosto che ad una cessione a titolo oneroso. Di seguito si procede ad una verifica dal solo punto di vista delle imposte complessivamente dovute, per quanto un’analisi completa debba valutare anche i diversi effetti dal punto di vista successorio ed eventuali altre situazioni (è il caso della possibilità di evitare che la locazione breve di immobili possa rientrare nell’ambito del regime d’impresa).