Processo Verbale di Constatazione - Ravvedimento operoso sanzioni

Buon giorno

Una srl in data 31/015/2018 ha avuto un accesso breve da parte della Agenzia delle Entrate per controllo dei dati dello studio di settore relativo all'annualità 2015 e regolarità IVA.

In data 31/05/2018 viene chiuso il PVC :

In fatto di studi di settore risulta tutto regolare.

Ai fini IVA invece vengono riscontrate le seguenti irregolarità :

a) per luglio 2015 e settembre 2015, risultano effettuate compensazioni IVA su IVA (presentato regolarmente modello TR 1^trimestre 2015) senza la presentazione dei modelli F24.La parte avrebbe dovuto compilare il quadro VH evidenziando gli importi a debito e poi provvedere a presentare il modello F24 compensando gli importi con il credito IVA relativo al primo trimestre (sanzioni art.15 c.2bis e art.8 c.1 DLGS 471/97).

b) controllando le dichiarazioni d'intento, il registro e le fatture emesse ai sensi dell'art.8 c.2 DPR 633/72, trovano una incongruenza tra nr. dichiarzione intento indicata nella dichiarzione/registro e nr. indicato nelle fatture emesse dalla srl, nel verbale si è dichiarato che è un mero errore di battitura.

Ai fini dela regolarizzazione del PVC procederei come segue :

al punto a) -mancata presentazione f24 a zero e infedele dichiarzione-

-presenterei F24 ravvedimento f24 a zero con due righe : 8911/2015 euro 20 e 8911/2015 euro 20 (sanzione 1/5 di 100 euro) (uno per 07/2015 e uno per 09/2015) per sanare irregolarità,

-poi presenterei i due F24 a zero;

-la sanzione per dichiarazione IVA integrativa 2015 infedele, mi sembra, solo per errori fomali, F24 8911/2016 euro 50 (1/5 di euro 250), per errori non rinvenibili in sede di controllo formale;

- poi presenterei una dichiarazione integrativa 2015 con correzione del VH e VL.

al punto b) - errato riporto in fattura nr. dichiarzione intento -

mi sembra non ci siano sanzioni per errori "meramente formale" (mancata applicazione della sanzione ex art. 6 c. 5-bis Dlgs 471/97, come modificato dallo Statuto del contribuente).

Rimango in attesa di sue gentili indicazioni relativamente ai punti da me prospettati a) e b).

Nel ringraziarla porgo cordiali saluti