sconto in fattura - ristrutturazione edilizia 50%

Buon giorno,

chiediamo il parere del Dott. Cirrincione, se la seguente procedura sia condivisibile.

L’azienda che esegue i lavori di ristrutturazione per i quali spetta una detrazione 50%,  intende accettare la richiesta del cliente di sconto in fattura per poi cedere il medesimo credito alla propria banca pagando alla medesima il costo finanziario esempio pari al 20% del credito ceduto.

Considerato che la norma non impone l’obbligo in capo al fornitore di accettare l’applicazione dello sconto in fattura o la cessione del credito, per cui gli oneri connessi all’operazione dovranno essere regolati dalle parti di comune accordo, non essendo previsto nulla a livello normativo.

Pertanto tra le parti viene accordato di EFFETTUARE lo sconto in fattura con oneri a carico del committente.

Di conseguenza l’Impresa emette due fatture separate:

1. Una per il corrispettivo delle opere eseguite (esempio 50.000 + Iva 10%) =                 55.000,00

Indicando sconto in fattura                                                                                                        27.500,00 –

                                                                                                     Totale fattura                        27.500,00

1. Una seconda fattura per addebito oneri (Esente da Iva art.10 punto 1) DPR 633/72)   5.500,00

Per la prima fattura il committente eseguirà un bonifico “parlante” pari a euro   27.500,00

Per la seconda fattura (essendo oneri sui quali non è applicabile la detrazione 50%), il committente eseguirà un secondo bonifico “non parlante” pari a euro 5.500,00

DEDUCIBILITA’ INTERESSI PASSIVI ROL:

L’impresa (srl) pagherà alla propria banca di oneri finanziari per la cessione del credito  5.500,00 che saranno contabilizzati in bilancio nella voce C-17)

L’impresa incasserà gli oneri di attualizzazione fatturati al cliente che saranno contabilizzati in bilancio  nella voce C-16) per 5.500,00.   Per cui ai fini della deducibilità ROL le due poste si compensano e quindi non possono creare eccedenze di ROL.     Nel caso contrario in cui tra le parti si raggiungesse l’accordo che gli oneri dello sconto in fattura rimanessero  a carico dell’Impresa esecutrice dei lavori,  la stessa Impresa (SRL) potrebbe avere un eccesso di ROL e quindi una parte degli interessi passivi non potrebbero essere deducibili nell’esercizio.

PRO-RATA IVA:

Si ritiene infine che le fatture emesse per l’addebito degli oneri esenti da Iva art.10 c.1) non essendo tali operazioni oggetto dell’attività dell’impresa, non concorrano al pro - rata Iva.

Grazie.