Liquidazione quota srl a erede

Buongiorno,

in data 20.3.2023 è deceduto un socio al 33,33% di una Srl (precedentemente SNC). Il capitale netto dell’ultimo bilancio pre morte (2022) era così composto:

• Capitale sociale 30.000,00.-
• Riserva legale 6.000,00.-
• Riserva ex società di persone 714.000,00.-
• Riserva srl 200.000,00.-
• Riserva di rivalutazione non affrancata 160.000,00.-
• Utile 2022 90.000,00.-
• Totale patrimonio netto 1.200.000.-

Quota indicata in dichiarazione di successione 400.000 pari ad 1/3 di 1.200.000. Ora i soci superstiti vorrebbero liquidare l’erede con un valore di 500.000,00. Verranno liquidate le riserve disponibili. In questo caso come si calcola il valore fiscale della partecipazione, partendo dal valore indicato nella dichiarazione di successione (cioè 400.000) ed assoggettando la differenza 100.000 ad imposta sostitutiva del 26%, oppure il valore della partecipazione:

• 1/3 del capitale sociale 10.000,00.- escluso da imposta
• 1/3 delle riserve ex Snc  238.000,00.- escluso da imposta
• 1/3 delle altre riserve      152.000,00.- soggette ad imposta sostitutiva del 26%

Gli ulteriori  100.000,00 di differenza tra valore contabile e valore economico attribuito alla quota saranno soggetti ad imposta sostitutiva del 26%? In ogni caso al socio verrà liquidata l’importo lordo da assoggettare poi nella propria dichiarazione dei redditi, oppure l’imposta sostituiva del 26% sarà pagata dalla società liquidando al socio l’importo al netto delle imposte? Il codice tributo (1035) da utilizzare per il versamento dell'imposta è quello relativo alla distribuzione di dividendi?

Grazie.