CONTENZIOSO/SCHEMA D'ATTO - CALCOLO DELLE SANZIONI CON POSSIBILITA' D'USO DELLE PERDITE FISCALI PREGRESSE

Buongiorno.

ALFA SRL riceve il 1.6.24 dall’AdE “Comunicaz.di schema d’atto” ove per il 2020 stabilisce:

• un nuovo imponib. IRES in 80k con una maggior IRES di 19,2k
• un nuovo imponib. IRAP in 100k con una maggior IRAP di  3,9k
• un nuovo debito IVA con una maggior IVA di  4k

e sanzioni:

• per IRES di 17.280 / - per IRAP di 3.510 (per presentazione di dichiarazione infedele (ires+irap) per l’indicazione di un reddito imponibile inferiore a quello accertato o di un’imposta inferiore a quella dovuta o di un credito superiore a quello spettante)
• per IVA di 3.600 (illegittima detrazione dell’imposta)
• per IVA di 3.600 (dichiarazione con imposta inferiore a quella dovuta)

Nel 2020 Alfa dichiarava imponibili IRES e IRAP pari a zero (con imposte a 0)

In caso di RAVVEDIM. OPEROSO:

A) ALFA riporta perdite fiscali ante 2020 per E. 1.000k, quindi fa Mod.Unico integrativo con nuovo imponibile di E. 80k, MA ridotto dell’80% per le perdite e si ridetermina l’imponibile in E.16k con IRES di 3.840 (invece dei 19.200).

Questione: La base su cui calcolare la sanzione rimane 19.200 (con sanzione di 17.280) OPPURE diventa l’IRES di 3.840 (dopo l’uso delle perdite fiscali) con una sanzione di 3.456?

B) La sanzione sopra individuata va ridotta a 1/6 oppure a 1/5?

C) Sarebbero dovute solo le seguenti sanzioni:

a. IRES  + IRAP per Dichiarazioni Infedeli (assorbe la sanzione per omesso versamento?)

b. IVA per Dichiarazione Infedele (assorbe la sanzione per omesso versamento)

c. IVA illegittima detrazione dell’imposta

OPPURE ci sono anche altre sanzioni? (Ad esempio oltre alla sanz. per dichiar. infedele va versata anche la sanz. per omesso versamento?)

1^ ALTERNATIVA

In caso di adesione nei 30 gg l’AdE segnala che per considerare le perdite pregresse prima va presentato modello IPEA, poi l’Ufficio aggancia le perdite all’atto, poi si fa adesione e contraddittorio. Così c’è riduzione di 1/3 delle sanzioni ed eventuale rateizzazione.

In questa alternativa la sanz. IRES rimane sulla maggior imposta di 19.200 (con sanz. di 17.280 : 3) OPPURE poiché con l’uso delle perdite la maggior imposta dovuta si riduce a 3.840 e dunque va rideterminata anche la sanzione in 3.456  (poi divisa  3)?

INVECE, se si attende l’atto di accertamento (senza fare nulla), una volta ricevuto l’accert. sarebbe ancora possibile:

-  Presentare istanza IPEA? Poi istanza di adesione? Quali maggiori aggravi?

In questo caso oltre ai maggiori interessi dovuti potrebbe esserci qualche ulteriore costo per il contribuente rispetto alla 1^ alternativa?

Grazie.