Ex coadiuvante familiare INPS (senza impresa familiare) – Apertura P.IVA nella stessa attività del padre in regime forfettario e aliquota 5%

Buonasera.

Un’impresa individuale artigiana (ATECO 43.33.00, rivestimento di pavimenti e di pareti) è condotta dal padre. Il figlio maggiorenne collabora nell’impresa da circa un anno ed è iscritto all’INPS (gestione artigiani) e all’INAIL come coadiuvante familiare. Non è mai stata costituita un’impresa familiare con atto notarile, e al figlio non sono mai state imputate quote di reddito (quadro RH).

Dal gennaio 2027 il figlio intende:

• cessare la posizione di coadiuvante;

• aprire una propria partita IVA nella medesima attività del padre, in regime forfettario fin dall’inizio;

• iscriversi all’INPS come titolare artigiano.

Il padre continuerà la propria attività. Alcuni clienti saranno in comune, ma il figlio opererà con attrezzature e mezzi propri. Eventuali fatture tra padre e figlio, per subappalti, saranno di importo limitato. Il figlio non rileva l’azienda né rami d’azienda dal padre.

Si chiede:

1. Si conferma che il figlio può accedere al regime forfettario, non sussistendo la causa ostativa dell’art. 1, c. 57, lett. d), L. 190/2014? La sua posizione era quella di semplice coadiuvante INPS, senza partecipazione a un’impresa familiare ex art. 5 TUIR.

2. Il figlio può applicare l’aliquota del 5% (art. 1, c. 65, L. 190/2014)? In particolare:

   • lett. a): il periodo da coadiuvante, senza impresa familiare fiscale e senza reddito d’impresa proprio, configura esercizio di attività d’impresa “in forma familiare” nel triennio precedente? La Circ. 17/E/2012, par. 2.2.1, richiamata dalla Circ. 10/E/2016, fa riferimento al collaboratore di impresa familiare ex art. 5 TUIR.

   • lett. b): la nuova attività rischia di essere considerata “mera prosecuzione”? L’attività è la stessa e una parte dei clienti coincide. Il periodo di collaborazione, però, è di circa un anno, cioè inferiore alla metà del triennio. Si può invocare per analogia il criterio della marginalità economica indicato dalla Circ. 10/E/2016 (par. 5) per il lavoro dipendente a termine e per le collaborazioni?

Grazie in anticipo.